IRS、2025年にCoinbaseやGeminiなどのCEXにおける暗号資産取引の第三者報告制度を導入

2025年は、暗号資産取引が第三者報告要件の対象となる最初の納税年度となります。 IRSは、CoinbaseやGeminiなどのCEXにおける暗号資産取引に対して、第三者報告制度を実施します。

によると レポート、暗号資産を含むカストディアルアカウントの取引情報は、Form 1099-DAを通じてIRSと同期され、2025年の納税申告書に記載する必要があります。 

注目すべきは、暗号資産の保有を維持し、ウォレット間取引のために分散型プラットフォームに転送した場合、タイムラインが少し異なる点です。これらのフロントエンドサービスプロバイダーは資産を保有せず、交換を仲介するだけです。

関連する報告要件は、Uniswapなどの非カストディアルウォレットやDEXにおけるP2P取引に対して2027年に実施されます。ただし、これらは総取引額のみを対象とし、原価情報（コストベース）は対象外となります。

IRSへの第三者報告 – 詳細

Jessalyn Dean氏は、第三者報告が今年中に実施されると述べています。これは、最近設立されたスポットビットコイン上場投資信託（ETF）のいずれかを保有している人々向けです。ETFプロバイダーは、1099-Bまたは1099-DAのいずれかを提供します。

報告は、株式売却からの収益だけでなく、ETF内の活動で株主に課税イベントが発生するあらゆる活動もカバーする可能性があります。これは、金などの商品に投資するETFの株主にも影響する同じ問題です。

さらに、ETFの運用者は、資産（例：ビットコインや金）の一部を毎年売却して費用を賄うことが義務付けられている可能性があります。これは、ETFが長期的に資産を購入して保有しているにもかかわらずです。Dean氏はさらに説明しました。 「ファンド内での売却に伴う利益または損失があり、投資家はそれに応じた部分を計算する必要があります。」 

LedgibleのCEO、Kell Canty氏は、第三者報告要件はデジタル資産投資家に対する新しい税金を表すものではなく、あなたが支払うべき税金を確実に支払うことを支援するための新しい税務コンプライアンスメカニズムを表すものであると述べています。 

その観点から、米国財務省は先月の声明で、新しい1099-DAはデジタル資産の所有者に、その取引が課税対象であることを思い出させると述べています。これにより、納税者の連邦所得税申告書における過失による誤りや不遵守が減少し、申告プロセスにおける納税者の時間と費用が節約されます。

誰が報告責任を負うか

IRSのウェブサイトによると、報告を提供する責任を負うのは、「顧客によって売却されるデジタル資産を占有するブローカーです。これらのブローカーには、カストディアル暗号資産取引プラットフォームの運営者、特定の暗号資産ホスト型ウォレットプロバイダー、暗号資産キオスク、および特定の暗号資産支払いプロセッサー（PDAPs）が含まれます。」

これが仕組みです。ブローカーは、顧客のアカウントにおける暗号資産の購入と売却に関する情報を年間を通じて維持し、新しいフォームである1099-DAに報告します。完了後、そのフォームは2026年初頭にあなたとIRSに送付されます。

より身近な例を挙げましょう。1099-DAに関する情報は、配当や利息収入、キャピタルゲインやロスなど、受け取る可能性のある他の1099フォームの情報と同様です。これは2025年の所得税申告書に含める必要があります。 

もしあなたがそれを含めない場合、IRSは情報を持っており、それを使用してあなたの税務義務を計算するため、気づくことになります。

Ledgibleの税務情報担当副社長であるJessalyn Dean氏によると、ブローカーが原価情報の報告を義務付けられるのは2026年の納税年度からです。原価とは、暗号資産が購入された価格であり、資産売却時の課税対象の利益または損失を決定するために使用されます。