L'IRS introduira en 2025 un système de déclaration par un tiers pour les transactions en cryptomonnaies sur les plateformes d'échange centralisées comme Coinbase et Gemini

2025 sera la première année fiscale où les transactions en cryptomonnaies seront soumises à l'obligation de déclaration auprès d'un tiers. L'IRS mettra en place un système de déclaration par un tiers pour les transactions d'actifs numériques effectuées sur des plateformes d'échange centralisées telles que Coinbase et Gemini.

Selon les informations disponibles, les informations relatives aux transactions des comptes de dépôt impliquant des crypto-actifs seront synchronisées avec l'IRS via le formulaire 1099-DA et devront être renseignées dans la déclaration de revenus de 2025. 

Il est important de noter que le calendrier diffère légèrement si vous choisissez de conserver vos crypto-actifs et de les transférer vers des plateformes décentralisées pour les transactions entre portefeuilles. Ces fournisseurs de services frontaux ne conservent pas vos actifs ; ils facilitent simplement vos échanges.

Les obligations de déclaration applicables seront mises en œuvre en 2027 pour les transactions P2P effectuées sur des portefeuilles non dépositaires ou des plateformes d'échange décentralisées (DEX) telles qu'Uniswap. Cependant, elles ne concerneront que le montant total de la transaction, et non le coût de revient.

Déclarations par des tiers à l'IRS – Détails

Jessalyn Dean a annoncé que la déclaration par un tiers sera mise en place cette année. Cela concerne les détenteurs de parts d'un des fonds négociés en bourse (ETF bitcoin au comptant récemment créés. Le fournisseur de l'ETF vous fournira un formulaire 1099-B ou 1099-DA.

La déclaration portera non seulement sur le produit de la vente de vos parts, mais aussi sur toute opération au sein de l'ETF générant un fait générateur d'impôt pour les actionnaires. Ce problème est identique à celui qui concerne les actionnaires d'ETF investissant dans des matières premières comme l'or.

De plus, le gestionnaire de l'ETF est généralement tenu de vendre une partie de l'actif (par exemple, Bitcoin ou de l'or) chaque année pour couvrir ses frais. Ceci, même si l'ETF achète et conserve l'actif à long terme. Dean a précisé : « La vente génère un gain ou une perte au sein du fonds, et les investisseurs devront calculer leur part. » 

Kell Canty, PDG de Ledgible, a déclaré que l'obligation de déclaration auprès de tiers ne constitue pas une nouvelle taxe pour les investisseurs en actifs numériques. Il s'agit plutôt d'un nouveau mécanisme de conformité fiscale visant à garantir le paiement des impôts dus. 

À cette fin, le Trésor américain a déclaré le mois dernier que le nouveau formulaire 1099-DA rappellera aux détenteurs d'actifs numériques que leurs transactions sont imposables. Cela permettra de réduire les erreurs involontaires et les cas de non-conformité dans les déclarations de revenus fédérales, et de faire gagner du temps et de l'argent aux contribuables lors de la déclaration.

Qui sera responsable du signalement

Le site web de l'IRS indique que les entités responsables de la production de ces rapports sont « les courtiers qui prennent possession des actifs numériques vendus par leurs clients. Ces courtiers comprennent les opérateurs de plateformes de négociation d'actifs numériques de conservation, certains fournisseurs de portefeuilles hébergés d'actifs numériques, les bornes interactives d'actifs numériques et certains processeurs de paiements d'actifs numériques (PDAP). »

Voici comment cela fonctionnera. Le courtier conservera les informations relatives aux achats et ventes de cryptomonnaies du client sur son compte tout au long de l'année et les déclarera sur un nouveau formulaire : le formulaire 1099-DA. Une fois rempli, ce formulaire vous sera envoyé ainsi qu'à l'administration fiscale américaine (IRS) début 2026.

Prenons un exemple concret. Les informations figurant sur le formulaire 1099-DA, comme celles des autres formulaires 1099 que vous pourriez recevoir (par exemple, les revenus de dividendes et d'intérêts ou les gains et pertes en capital), doivent être déclarées dans votre déclaration de revenus de 2025. 

Si vous ne l'indiquez pas, le fisc le remarquera puisqu'il disposera de l'information et l'utilisera pour calculer votre obligation fiscale.

Selon Jessalyn Dean, vice-présidente endent de l'information fiscale chez Ledgible, les courtiers ne sont pas tenus de déclarer leurs informations relatives au prix de revient avant l'année d'imposition 2026. Le prix de revient correspond au prix auquel un actif crypto est acheté et sert à déterminer les gains ou pertes imposables lors de la vente de cet actif.