هيئة الضرائب في الإمارات تفرض ضريبة القيمة المضافة على مزودي خدمات تعدين العملات المشفرة

أصدرت هيئة الضرائب الاتحادية (FTA) في دولة الإمارات العربية المتحدة توضيحاً بشأن ضريبة القيمة المضافة (VAT) المعتمدة على المتعاملين في تعدين العملات المشفرة.

ووفقاً للتوضيح، فإن الأفراد الذين يقومون بتعدين العملات المشفرة لأنفسهم لن يتحملوا ضريبة القيمة المضافة؛ ومع ذلك، إذا كانوا يقومون بالتعدين للآخرين ويقدمون ذلك كخدمة، فسيكون عليهم دفع ضريبة القيمة المضافة. وتبلغ نسبة ضريبة القيمة المضافة في الإمارات 5%.

تعريف هيئة الضرائب الاتحادية لتعدين العملات المشفرة بأنه "العملية التي تقوم فيها أجهزة كمبيوتر متخصصة، تُعرف أيضاً باسم أجهزة التعدين، بمعالجة معاملات البلوكشين لعملات مشفرة محددة، وقد يتم الحصول على مكافأة مقابل المساهمة في قوة الحوسبة."

الضريبة المدفوعة على المدخلات غير قابلة للاسترداد لمعدني العملات المشفرة الأفراد

عندما يتعلق الأمر بإرشادات استرداد ضريبة المدخلات، فقد وضحت هيئة الضرائب الاتحادية إمكانية استرداد ضريبة المدخلات المتعلقة بأنشطة التعدين، سواء كان التعدين شخصياً أو للغير. وفيما يتعلق بتعدين العملات المشفرة الشخصي، فإن ضريبة المدخلات على النفقات مثل شراء الأجهزة، أو إيجار العقارات، أو فواتير المرافق غير قابلة للاسترداد لأن هذه التكاليف لا ترتبط بإمدادات خاضعة للضريبة.

ضريبة المدخلات هي ضريبة تُضاف إلى السلع والخدمات التي يشتريها الأعمال التجارية لإنتاج سلعها الخاصة أو تقديم خدماتها الخاصة:

أما بالنسبة لخدمات تعدين العملات المشفرة للغير، فيمكن للمعدنين المسجلين الذين يقدمون خدمات للآخرين استرداد ضريبة المدخلات إلى الحد الذي يتم تكبدها فيه لأنشطة خاضعة للضريبة. ويتطلب هذا الاسترداد توثيقاً صحيحاً، مثل الفواتير الضريبية.

تعدين العملات المشفرة الشخصي معفي من ضريبة القيمة المضافة

فيما يتعلق بضريبة القيمة المضافة، فإن تعدين العملات المشفرة من قبل شخص لحسابه الخاص لا يُعتبر إمداداً خاضعاً للضريبة، وبالتالي يقع خارج نطاق ضريبة القيمة المضافة.

وأشارت هيئة الضرائب الاتحادية إلى أن "تعدين العملات المشفرة من قبل شخص لحسابه الخاص لا يُعد إمداداً خاضعاً للضريبة ويخرج عن نطاق ضريبة القيمة المضافة. أما تعدين العملات المشفرة نيابة عن شخص آخر، أي توفير قوة حوسبة، فيُعتبر إمداداً خاضعاً للضريبة من الخدمات. تتضمن هذه المساهمة التحقق من معاملات البلوكشين، وقد يحصل الشخص على مكافأة فقط إذا كان هو الأول الذي يحل المعادلة التشفيرية بنجاح."

كما ذكرت هيئة الضرائب الاتحادية أيضاً أن "الشخص الذي يقوم بتعدين العملات المشفرة نيابة عن شخص آخر مقابل رسوم يُعتبر أنه يقدم إمداداً من الخدمات. ونظراً لوجود مستفيد محدد للنشاط، ويتلقى الشخص الذي يقوم بالتعدين نيابة عن شخص آخر تعويضاً من عميله، فإن أنشطة التعدين التي يتم تنفيذها تشكل إمداداً خاضعاً للضريبة من الخدمات."

ومع ذلك، قد يتم تطبيق معدل صفر على الإمداد إذا تم تقديمه إلى غير مقيم واستوفت جميع متطلبات الإعفاء من الصفر بموجب المادة 31 من القرار الوزاري رقم 52 لسنة 2017 بشأن اللائحة التنفيذية للقانون الاتحادي رقم (8) لسنة 2017 بشأن ضريبة القيمة المضافة.

وعلاوة على ذلك، عندما تتلقى شركة إماراتية خدمات تعدين من شخص غير مقيم، فإن هذا الإمداد يخضع لضريبة القيمة المضافة.

المعاملات المشفرة غير خاضعة لضريبة القيمة المضافة

في أكتوبر 2024، نشرت هيئة الضرائب الاتحادية في الإمارات نسخة معدلة من اللائحة التنفيذية للقانون الاتحادي رقم 8 لسنة 2017 بشأن ضريبة القيمة المضافة، والتي تعفي الأصول الافتراضية وإدارة صناديق الاستثمار.

وهدفت هذه التعديلات إلى تعزيز الوضوح، وتقديم تفاصيل إضافية حول الأحكام والإجراءات الرئيسية، ومواءمتها مع التغييرات السابقة في القانون الاتحادي والتشريعات الضريبية ذات الصلة الأخرى.

عندما يتعلق الأمر بالخدمات المالية، أشار المرسوم إلى أن إدارة صناديق الاستثمار ونقل ملكية الأصول الافتراضية، بما في ذلك العملات المشفرة، وكذلك تحويل الأصول الافتراضية، ستكون معفاة من الضرائب على القيمة المضافة. وتُعامل الاستثناءات المتعلقة بتحويل الأصول الافتراضية ونقل ملكية الأصول الافتراضية على أنها سارية المفعول اعتباراً من 1 يناير 2018.