L'autorité fiscale des Émirats arabes unis appliquera la TVA aux fournisseurs de services de minage de cryptomonnaies

L'Autorité fiscale fédérale (FTA) des Émirats arabes unis (EAU) a publié une clarification concernant la TVA (taxe sur la valeur ajoutée) pour ceux qui s'occupent de minage de cryptomonnaie.

Suite à ces précisions, les particuliers qui minent des cryptomonnaies pour leur propre compte ne sont pas soumis à la TVA ; en revanche, s’ils minent pour le compte de tiers en proposant ce service, ils devront s’acquitter de la TVA. Le taux de TVA aux Émirats arabes unis est de 5 %.

L’administration fiscale fédérale defile minage de cryptomonnaie comme « le processus par lequel des ordinateurs spécialisés, également appelés plateformes de minage, valident les transactions blockchain d’une cryptomonnaie spécifique, pour lesquelles une récompense peut être reçue en contrepartie de la contribution de la puissance de calcul ».

La taxe sur les intrants n'est pas récupérable pour les mineurs de cryptomonnaies individuels.

En ce qui concerne les directives relatives à la récupération de la taxe sur les intrants, l'Autorité fiscale fédérale (FTA) a précisé les modalités de récupération de la taxe sur les intrants liée aux activités de minage, qu'il s'agisse de minage personnel ou de minage effectué par un tiers. S'agissant du minage personnel de cryptomonnaies, la taxe sur les intrants relative aux dépenses telles que l'achat de matériel, la location immobilière ou les factures de services publics n'est pas récupérable, car ces coûts ne sont pas liés à des fournitures taxables.

La taxe sur les intrants est une taxe ajoutée aux biens et services qu'une entreprise achète pour fabriquer ses propres biens ou fournir ses propres services :

Concernant les services de minage de cryptomonnaies par des tiers, les mineurs enregistrés qui fournissent des services à des tiers peuvent récupérer la TVA déductible à hauteur de celle-ci, à condition qu'elle soit liée à des activités imposables. Cette récupération doit être justifiée par des documents justificatifs, tels que des factures.

Le minage personnel de cryptomonnaies est exonéré de TVA.

En matière de TVA, le minage de cryptomonnaie par une personne pour son propre compte n'est pas considéré comme une opération imposable et, par conséquent, n'entre pas dans le champ d'application de la TVA.

L’administration fiscale fédérale a précisé : « Le minage de cryptomonnaies par une personne pour son propre compte n’est pas une prestation de services imposable et n’est donc pas soumis à la TVA. En revanche, le minage de cryptomonnaies pour le compte d’une autre personne, c’est-à-dire la fourniture de puissance de calcul, est considéré comme une prestation de services imposable. Cette contribution consiste à valider des transactions sur la blockchain, et la personne ne peut être rémunérée que si elle est la première à résoudre correctement l’équation cryptographique. »

L'administration fiscale fédérale a également déclaré : « Une personne qui mine des cryptomonnaies pour le compte d'une autre personne contre rémunération est considérée comme fournissant des services. Puisqu'il existe un destinatairedentpour cette activité et que la personne qui effectue le minage pour le compte d'une autre personne reçoit une contrepartie de son client, les activités de minage réalisées constituent une prestation de services imposable. »

Toutefois, la fourniture peut être à taux zéro si elle est faite à un non-dent et si toutes les conditions de taux zéro prévues à l'article 31 de la décision du Cabinet n° 52 de 2017 sur le règlement d'application du décret-loi fédéral n° (8) de 2017 sur la taxe sur la valeur ajoutée (TVA) sont remplies.

De plus, lorsqu'une entreprise des Émirats arabes unis reçoit des services miniers d'une personne nondent , cette fourniture serait soumise à la TVA.

Les transactions en cryptomonnaies ne sont pas soumises à la TVA.

En octobre 2024, l'Autorité fiscale fédérale des Émirats arabes unis (FTA) a publié une version modifiée du règlement d'application du décret-loi fédéral n° 8 de 2017 sur la taxe sur la valeur ajoutée, qui exempte les actifs virtuels et la gestion de fonds d'investissement.

Ces amendements visaient à améliorer la clarté, à fournir davantage de détails sur les dispositions et procédures clés et à s'aligner sur les modifications antérieures du décret-loi et d'autres législations fiscales pertinentes.

En matière de services financiers, le décret précise que la gestion de fonds d'investissement, le transfert et la propriété d'actifs virtuels, notamment de cryptomonnaies, ainsi que la conversion d'actifs virtuels, seront exonérés de TVA. Les exemptions relatives à la conversion, au transfert et à la propriété d'actifs virtuels sont applicables depuis le 1er janvier 2018.