L'autorité fiscale des Émirats arabes unis imposera la TVA aux fournisseurs de services de minage de cryptomonnaies

L'Autorité fédérale des impôts (FTA) des Émirats arabes unis (EAU) a publié une clarification concernant la TVA (Taxe sur la valeur ajoutée) pour ceux qui traitent avec le minage de cryptomonnaies.

Selon la clarification, les individus qui minent des cryptomonnaies pour eux-mêmes n'encourront pas de taxe TVA ; cependant, s'ils minent pour d'autres en offrant ce service, ils devront payer la TVA. Le taux de TVA aux Émirats arabes unis est de 5 %.

L'Autorité fédérale des impôts définit le minage de cryptomonnaies comme « le processus par lequel des ordinateurs spécialisés, également appelés rigs de minage, valident les transactions blockchain pour une cryptomonnaie spécifique, pour laquelle une récompense peut être reçue pour la contribution de puissance de calcul. »

La taxe déductible n'est pas récupérable pour les mineurs de cryptomonnaies individuels

En ce qui concerne les directives de récupération de la taxe déductible, la FTA a clarifié la récupération de la taxe déductible liée aux activités de minage, tant pour le minage personnel que pour le minage tiers. En ce qui concerne le minage de cryptomonnaies personnel, la taxe déductible sur les dépenses telles que l'achat de matériel, la location de biens immobiliers ou les factures d'utilité n'est pas récupérable car ces coûts ne sont pas liés à des fournitures imposables.

La taxe déductible est une taxe ajoutée aux biens et services qu'une entreprise achète pour fabriquer ses propres biens ou fournir ses propres services :

En ce qui concerne les services de minage de cryptomonnaies tiers, les mineurs enregistrés fournissant des services à d'autres peuvent récupérer la taxe déductible dans la mesure où elle est engagée pour des activités imposables. Une documentation appropriée, telle que des factures fiscales, est requise pour cette récupération.

Le minage personnel de cryptomonnaies est exempté de TVA

En ce qui concerne la TVA, le minage de cryptomonnaies par une personne pour son propre compte n'est pas considéré comme une fourniture imposable et relève donc du champ d'application de la TVA.

L'Autorité fédérale des impôts a noté : « Le minage de cryptomonnaies par une personne pour son propre compte n'est pas une fourniture imposable et relève du champ d'application de la TVA. Le minage de cryptomonnaies au nom d'une autre personne, c'est-à-dire la fourniture de puissance de calcul, est considéré comme une fourniture imposable de services. Cette contribution implique de valider les transactions blockchain, et la personne peut être récompensée uniquement si elle est la première à résoudre avec succès l'équation cryptographique. »

L'Autorité fédérale des impôts a également déclaré : « Une personne minant des cryptomonnaies au nom d'une autre personne contre rémunération est considérée comme faisant une fourniture de services. Comme il y a un destinataire identifiable pour l'activité, et que la personne effectuant le minage au nom d'une autre personne reçoit une contrepartie de son client, les activités de minage effectuées constituent une fourniture imposable de services. »

Cependant, la fourniture peut être soumise à un taux zéro si elle est faite à un non-résident et que toutes les exigences de la soumission à taux zéro en vertu de l'article 31 de la Décision du Cabinet n° 52 de 2017 sur le Règlement d'application du Décret-Loi fédéral n° (8) de 2017 sur la taxe sur la valeur ajoutée (TVA).

De plus, lorsqu'une entreprise des Émirats arabes unis reçoit des services de minage d'une personne non résidente, une telle fourniture serait soumise à la TVA.

Les transactions crypto ne sont pas soumises à la TVA

En octobre 2024, l'Autorité fédérale des impôts des Émirats arabes unis (FTA) a publié une version amendée du Règlement d'application du Décret-Loi fédéral n° 8 de 2017 sur la taxe sur la valeur ajoutée, qui exonère les actifs virtuels et la gestion de fonds d'investissement.

Ces amendements visaient à améliorer la clarté, à fournir plus de détails sur les dispositions et procédures clés, et à s'aligner sur les changements antérieurs dans le Décret-Loi et d'autres législations fiscales pertinentes.

En ce qui concerne les services financiers, le décret note que la gestion de fonds d'investissement et le transfert et la propriété d'actifs virtuels, y compris les cryptomonnaies, ainsi que la conversion d'actifs virtuels, seront exonérés de la taxe sur la valeur ajoutée. Les exceptions sur la conversion d'actifs virtuels et le transfert et la propriété d'actifs virtuels sont traitées comme effectives à partir du 1er janvier 2018.