L'autorità fiscale degli Emirati Arabi Uniti applicherà l'IVA ai fornitori di servizi di mining di criptovalute

L'Autorità Federale delle Tasse (FTA) degli Emirati Arabi Uniti (UAE) ha emesso un chiarimento riguardo all'IVA (Imposta sul Valore Aggiunto) per coloro che operano nel mining di criptovalute.

Secondo il chiarimento, gli individui che fanno mining di criptovalute per sé non subiranno un'imposta IVA; tuttavia, se fanno mining per altri offrendolo come servizio, dovranno pagare l'IVA. Il tasso IVA negli UAE è del 5%.

L'Autorità Federale delle Tasse definisce il Mining di Criptovalute come "il processo in cui computer specializzati, noti anche come mining rig, convalidano le transazioni blockchain per una specifica criptovaluta, per la quale può essere ricevuto un premio per il contributo di potenza di calcolo."

L'IVA a credito non è recuperabile per i miner di criptovalute individuali

Per quanto riguarda le Linee Guida sul Recupero dell'IVA a Credito, la FTA ha chiarito il recupero dell'IVA a credito relativa alle attività di mining, sia per il mining personale che per quello di terze parti. Per quanto riguarda il mining di criptovalute personale, l'IVA a credito su spese come l'acquisto di hardware, l'affitto di immobili o le bollette utility non è recuperabile poiché questi costi non sono legati a forniture imponibili.

L'IVA a credito è un'imposta che viene aggiunta a beni e servizi che un'azienda acquista per produrre i propri beni o fornire i propri servizi:

Per quanto riguarda i servizi di mining di criptovalute di terze parti, i miner registrati che forniscono servizi ad altri possono recuperare l'IVA a credito nella misura in cui è stata sostenuta per attività imponibili. È necessaria una documentazione appropriata, come fatture fiscali, per questo recupero.

Il mining di criptovalute personale è esente da IVA

Ai fini dell'IVA, il mining di criptovalute effettuato da una persona per proprio conto non è considerato una prestazione imponibile e, pertanto, rientra al di fuori del campo di applicazione dell'IVA.

L'Autorità Federale delle Tasse ha sottolineato: "Il mining di criptovalute effettuato da una persona per proprio conto non è una prestazione imponibile e rientra al di fuori del campo di applicazione dell'IVA. Il mining di criptovalute per conto di un'altra persona, ovvero la fornitura di potenza di calcolo, è considerato una prestazione di servizi imponibile. Questo contributo implica la convalida delle transazioni sulla blockchain e la persona può essere ricompensata solo se è la prima a risolvere con successo l'equazione crittografica."

L'Autorità Federale delle Tasse ha inoltre dichiarato: "Una persona che effettua il mining di criptovalute per conto di un'altra persona dietro compenso è considerata come colui che effettua una prestazione di servizi. Poiché esiste un destinatario identificabile per l'attività e la persona che esegue il mining per conto di un'altra riceve una controprestazione dal proprio cliente, le attività di mining effettuate costituiscono una prestazione di servizi imponibile."

Tuttavia, la prestazione può essere assoggettata all'aliquota zero se è effettuata a un non residente e soddisfano tutti i requisiti per l'applicazione dell'aliquota zero ai sensi dell'articolo 31 della Decisione del Consiglio dei Ministri n. 52 del 2017 relativa al Regolamento Esecutivo del Decreto Legge Federale n. (8) del 2017 sull'Imposta sul Valore Aggiunto (IVA).

Inoltre, quando un'azienda degli Emirati Arabi Uniti riceve servizi di mining da una persona non residente, tale prestazione è soggetta all'IVA.

Le transazioni in criptovalute non sono soggette a IVA

Nell'ottobre 2024, l'Autorità Federale delle Tasse degli Emirati Arabi Uniti (FTA) ha pubblicato una versione emendata del Regolamento Esecutivo del Decreto Legge Federale n. 8 del 2017 sull'imposta sul valore aggiunto, che esenta le attività virtuali e la gestione di fondi di investimento.

Queste modifiche miravano a migliorare la chiarezza, fornire ulteriori dettagli su disposizioni e procedure chiave e allinearsi alle modifiche precedenti nel Decreto Legge e in altre normative fiscali pertinenti.

Per quanto riguarda i servizi finanziari, il decreto ha sottolineato che la gestione di fondi di investimento, il trasferimento e la proprietà di attività virtuali, incluse le criptovalute, nonché la conversione di attività virtuali, saranno esenti dall'imposta sul valore aggiunto. Le eccezioni relative alla conversione di attività virtuali e al trasferimento e alla proprietà di attività virtuali sono considerate efficaci a partire dal 1° gennaio 2018.