Регулирование NFT в Европе: вызовы традиционным налоговым рамкам

Невзаимозаменяемый токен (NFT) — это специальная цифровая запись, хранящаяся в блокчейне. Обычно он представляет собой права собственности на цифровые или реальные активы, такие как цифровое искусство или вознаграждения, например, алкоголь или отпуск. NFT служат способом подтверждения того, кто владеет активом или имеет на него права. Доказательство владения является надежным, поскольку информация, хранящаяся в блокчейне, крайне трудно поддается изменению или удалению.

NFT отличаются от других токенов, таких как Bitcoin и Ether. Токены Bitcoin и Ether очень похожи и могут обмениваться напрямую, что делает их взаимозаменяемыми, как банкноты с серийными номерами. В отличие от них, NFT имеют уникальные метаданные, указывающие на различные цифровые или реальные активы, что делает их невзаимозаменяемыми. Так каковы же правила регулирования NFT в Европе?

Почему европейские законодатели заинтересованы в NFT?

За последние 12–18 месяцев NFT стали главным трендом на рынке криптовалют. Отдельные NFT продавались за сотни тысяч долларов, а одна рекордная сделка достигла 69 миллионов долларов. 

Площадки по торговле NFT сообщили об объемах транзакций, достигших почти 25 миллиардов долларов в 2021 году, что является существенным ростом по сравнению с суммой менее 100 миллионов долларов в предыдущем году. Потенциал прибыли привлек финансовые учреждения и нефинансовые компании к выпуску, продвижению и содействию сделкам с NFT.

Например, принадлежащий Diageo бренд Johnnie Walker недавно заключил партнерство с Blockbar для запуска NFT, который предоставляет владельцам различные вознаграждения, включая бутылки 48-летнего виски. JP Morgan вошел в историю, став первым банком, вошедшим в «метавселенную», где пользователи могут покупать, продавать и использовать NFT и другие крипто-сервисы.

Хотя рынок NFT может охлаждаться, о чем свидетельствуют недавние увольнения в OpenSea, NFT продолжают привлекать значительное внимание. Несмотря на колебания цен и объемов транзакций, в NFT все еще вкладываются значительные средства и сохраняется высокий интерес. Кроме того, NFT тесно связаны с более широким миром криптовалют, что гарантирует, что законодатели будут продолжать внимательно следить за ними.

Законодатели Европейского парламента предлагают внести изменения в предстоящее законодательство ЕС по противодействию отмыванию денег, чтобы платформы NFT и компании, предлагающие услуги, связанные с NFT, подпадали под его регуляторный охват.

Это предлагаемое изменение устраняет значительный пробел в влиятельном регулировании ЕС «Рынки криптоактивов» (MiCA), которое в настоящее время исключает невзаимозаменяемые токены (NFT) из своей сферы действия.

Согласно утеченному проекту предложения по противодействию отмыванию денег (AML), который, как сообщается, подтвержден источниками, осведомленными о переговорах, текущее определение поставщиков услуг по криптоактивам согласно Регламенту MiCA не охватывает платформы NFT, если они не предоставляют услуги, связанные с взаимозаменяемыми и неуникальными криптоактивами.

Чтобы устранить этот пробел и снизить связанные с ним риски отмывания денег и финансирования терроризма, предложение предполагает включение платформ NFT в качестве отдельной категории обязанных субъектов в более широкой системе противодействия отмыванию денег и финансированию терроризма (AML/CFT).

Этот обновленный проект согласуется с более ранними сообщениями от сентября, указывающими на то, что Европейский парламент намеревался включить децентрализованные финансы (DeFi), децентрализованные автономные организации (DAO) и NFT в регулирование по противодействию отмыванию денег, области, ранее не охваченные первоначальными предложениями ЕС по предстоящему законодательному пакету AML/CFT.

Это развитие событий следует за новостями января о том, что французские регуляторы выступали за более строгие правила, чтобы предотвратить повторение кризисов и крахов, наблюдавшихся в сфере цифровых активов в 2022 году. Язык утекнувшего предложения по AML подчеркивает решимость ЕС регулировать цифровые активы с помощью всеобъемлющих реформ законодательства.

AML и MiCA: Усиление правил противодействия отмыванию денег в ЕС

В июле 2021 года Европейская комиссия представила амбициозный набор законодательных предложений для укрепления правил Европейского Союза по борьбе с отмыванием денег и финансированием терроризма (AML/CFT). 

Этот всеобъемлющий пакет включает 6-ю Директиву по AML/CFT, новые правила, касающиеся AML/CFT, такие как введение общесоюзного лимита в 10 000 евро (10 688 долларов США) для крупных наличных транзакций, и предложение о создании нового органа, занимающегося борьбой с отмыванием денег — Органа по противодействию отмыванию денег (AMLA).

Этот обширный пакет наделяет AMLA полномочиями по надзору за деятельностью компаний цифровых активов во всех государствах-членах ЕС. Кроме того, агентство будет играть роль в обеспечении соблюдения всеобъемлющей нормативной базы, известной как MiCA, касающейся противодействия отмыванию денег и финансирования терроризма в отношении компаний цифровых активов. Основная цель — повысить выявление подозрительных транзакций и устранить пробелы в регулировании.

Ожидается, что AMLA начнет работу в 2024 году, что совпадает с запланированным внедрением регламентов MiCA, которые должны вступить в силу в том же году, если они пройдут финальное голосование в следующем месяце. Стоит отметить, что голосование было перенесено с февраля на апрель 2023 года из-за сложностей с переводом документа объемом почти 400 страниц на 24 официальных языка Европейского Союза.

Усиленный надзор за NFT со стороны будущего AMLA заполняет заметный пробел в регулировании MiCA, который мог застать некоторых участников отрасли врасплох или привести к избыточным подготовительным мерам.

Изучение влияния MiCA, новых крипто-регуляций Европы

Новые крипто-регуляции Европейского Союза, известные как «Рынки криптоактивов» (MiCA), официально стали законом с 31 мая. Эти правила отмечают значительную веху в обеспечении четких руководящих принципов для криптоактивов и поставщиков услуг в ЕС.

Изначально разработанный в 2020 году, этот регуляторный пакет будет регулировать различные аспекты рынка криптовалют, включая выпуск и сферу услуг.

Европейский парламент утвердил регламенты MiCA 20 апреля, после чего законопроект перешел в Европейский совет для окончательного утверждения. 31 мая председатель Европейского парламента Роберта Метсола и министр сельского хозяйства Швеции Петер Кулльгрен подписали рамочный документ в закон, при этом Швеция занимала пост председателя Совета ЕС.

MiCA был опубликован в Официальном журнале Европейского Союза (OJEU) 9 июня, что запустило обратный отсчет до внедрения закона. Это означает, что крипто-бизнес имеет конкретные сроки для соблюдения требований MiCA. Правила для стейблкоинов начнут применяться с 30 июня 2024 года, а правила для бирж вступят в силу 30 декабря 2024 года.

MiCA определяет криптоактив как «цифровое представление стоимости или прав, которое может быть передано и сохранено с использованием технологии распределенного реестра или аналогичной технологии». Законодательство также уточняет, что квалифицируется как «криптовалюты» и как определенные цифровые активы классифицируются как «токены».

Кроме того, MiCA устанавливает стандарты для поставщиков услуг криптоактивов (CASPs) и эмитентов криптоактивов. Эмитенты криптоактивов должны соблюдать стандарты раскрытия информации и прозрачности, предоставляя полную и прозрачную информацию о выпускаемых ими криптоактивах. CASPs обязаны внедрять меры безопасности и соблюдать правила противодействия отмыванию денег.

MiCA устанавливает CASPs как отдельные юридические лица. Эти поставщики услуг могут получить лицензии в любом из 27 государств-членов ЕС и осуществлять деятельность в пределах своих юрисдикций. Они должны предотвращать манипулирование рынком и злоупотребления и будут подлежать регуляторному надзору со стороны таких органов, как Европейский банковский орган.

Поставщикам услуг стейблкоинов будет предписано предоставлять белый документ (white paper), содержащий критически важную информацию о продукте и ключевых заинтересованных сторонах, участвующих в бизнесе. Этот документ должен включать детали публичного предложения, используемый механизм проверки блокчейна, связанные права криптоактивов, потенциальные риски для инвесторов и резюме, помогающее потенциальным инвесторам принимать обоснованные решения.

Важно отметить, что MiCA не регулирует цифровые активы, которые квалифицируются как передаваемые ценные бумаги и функционируют аналогично акциям. Законодательство ЕС также исключает невзаимозаменяемые токены (NFT) и криптоактивы, которые уже классифицированы как финансовые инструменты в соответствии с действующим законодательством.

MiCA не регулирует цифровые активы, выпущенные центральными банками, включая те, что выпущены Европейским центральным банком или национальными центральными банками, а также услуги, связанные с криптоактивами, предлагаемые этими учреждениями.

Дэвид Швед, глава компании по кибербезопасности на базе блокчейна Halborn, считает MiCA поворотным моментом, устанавливающим всеобъемлющую рамку для предоставления четких указаний в конкретных сегментах рынка. Он отмечает, что, хотя MiCA исключает определенные аспекты криптовалют, такие как NFT и децентрализованные финансы, это представляет собой значительный прогресс для крипто-сообщества и задает прецедент, который другие регионы могут рассмотреть для принятия.

Налогообложение NFT в Европейском Союзе

Налогообложение невзаимозаменяемых токенов (NFT) в Европейском Союзе (ЕС) является сложным вопросом, который включает различные аспекты правил НДС. 

Плательщики налога и вид поставки

Определение плательщика налога: Согласно Директиве о НДС, плательщиком налога является любое физическое или юридическое лицо, которое самостоятельно осуществляет экономическую деятельность, независимо от ее целей или результатов. Это определение подразумевает, что физические лица или компании, торгующие NFT, могут считаться плательщиками НДС.

Виды поставок: Директива о НДС различает товары и услуги. Товары относятся к передаче прав на материальное имущество, тогда как услуги охватывают сделки, не связанные с материальными товарами. Директива предоставляет исчерпывающее определение, которое включает электронно предоставляемые услуги, доставляемые через Интернет или электронные сети.

Это определение охватывает различные аспекты, такие как поставка оцифрованных продуктов, услуги, генерируемые автоматически компьютером в ответ на конкретный ввод, и передача права на размещение товаров или услуг на онлайн-рынках, где происходит автоматическое торги.

NFT как электронно предоставляемые услуги

NFT как услуги: NFT, несмотря на свою уникальную природу, для целей НДС считаются электронно предоставляемыми услугами. Эта классификация основана на нескольких факторах, включая цифровой сертификат подлинности, представляющий NFT как объект сделки, и отсутствие физической передачи связанных цифровых файлов.

Налогооблагаемая база: Налогооблагаемой базой для сделки с NFT обычно является цена продажи, включая или не включая НДС. Не имеет значения, продается ли NFT по цене выше или ниже первоначальной стоимости покупки.

Ставка НДС: К продаже NFT, как правило, применяется стандартная ставка НДС, действующая в каждом государстве-члене ЕС. Однако в случаях, когда NFT передаются в благотворительных целях или имеют право на пониженные ставки НДС из-за их использования в художественных пожертвованиях (например, движение CryptoArt), могут применяться иные ставки.

Место поставки NFT

Принцип страны назначения: НДС взимается на основе принципа страны назначения, то есть должен уплачиваться в стране, где происходит конечное потребление. Этот принцип направлен на достижение нейтралитета НДС в международной торговле. Однако определение места поставки услуг, особенно в цифровой среде, такой как сделки с NFT, может быть сложным.

Реформы законодательства ЕС по НДС: В июле 2021 года ЕС ввел реформы НДС, чтобы адаптироваться к цифровой среде. Эти реформы расширили режим единого окна (OSS), упростив сбор НДС для цифровых услуг, чтобы охватить схемы как внутри ЕС, так и за его пределами. Тем не менее, отслеживание точного места поставки для сделок с NFT остается сложным из-за цифрового характера торговли NFT, где стороны могут находиться в любой точке мира.

Навигация в вопросах обработки НДС для NFT в ЕС включает различные соображения, включая классификацию NFT как электронно предоставляемых услуг, определение налогооблагаемой базы и проблемы, связанные с местом поставки. 

Хотя реформы НДС были направлены на решение вопросов цифровых транзакций, уникальные характеристики NFT продолжают создавать трудности для налоговых органов и участников рынка. Физические лица и компании, участвующие в торговле NFT, должны быть в курсе правил НДС и обращаться за профессиональной консультацией при необходимости.

Заключение

Регулирование NFT в Европе представляет собой динамичную и развивающуюся среду, которая отражает уникальную природу цифровых активов в современную эпоху. Хотя Европейский Союз добился значительных успехов в определении плательщиков налога, видов поставок и обработки НДС для сделок с NFT, проблемы остаются.

Классификация NFT как электронно предоставляемых услуг прояснила их обработку НДС и ввела сложности, связанные с определением места поставки в цифровой среде. Реформы НДС, такие как режим единого окна (OSS), были направлены на упрощение сбора НДС для цифровых услуг. Тем не менее, глобальный и децентрализованный характер торговли NFT продолжает бросать вызов традиционным налоговым системам.

По мере того как NFT набирают популярность и диверсифицируются в различные отрасли, включая искусство, игры и развлечения, регуляторы должны быстро адаптироваться, чтобы решать возникающие проблемы. Четкие руководящие принципы, прозрачные процессы налогообложения и международное сотрудничество будут необходимы для обеспечения уверенности участников рынка и обеспечения справедливой и эффективной регуляторной среды для NFT в Европе. 

Участники рынка и заинтересованные стороны должны внимательно следить за развитием регуляторных событий, обращаться за профессиональной консультацией и проактивно взаимодействовать с органами власти, чтобы эффективно ориентироваться в меняющейся среде регулирования NFT в Европе.