FASB внедряет новые правила бухгалтерского учета для криптовалют

Совет по стандартам финансового учета (FASB) единогласно проголосовал за внедрение изменений в то, как компании учитывают и раскрывают информацию о своих владениях криптовалютами, такими как Биткоин, и другими цифровыми активами. Эти новые правила вступят в силу начиная с 2025 года, с основной целью обеспечения инвесторов и пользователей финансовой отчетности большей прозрачностью в отношении этих волатильных активов. FASB признан SEC как орган по установлению стандартов бухгалтерского учета для публичных компаний.

Председатель FASB объявляет о значимости решения

Председатель FASB Ричард Джонс выразил значимость этого решения, заявив, что вопрос вызвал большой интерес у людей. Он также упомянул, что инвесторы, распределяющие капитал на основе использования финансовой отчетности, получат лучшую информацию для принятия решений. Кристина Ботосан, член совета FASB, поддержала это мнение, сказав, что нечасто случается, когда затраты снижаются, а полезность информации для принятия решений улучшается. Это делает голосование легким, когда можно достичь обоих целей.

Согласно существующим правилам, компании обязаны записывать владения криптовалютами по их первоначальной стоимости и могут списывать их только как «убыток от обесценения», если стоимость падает ниже первоначальной. Однако им не разрешается увеличивать их стоимость, если цена этих активов растет. Этот метод подвергся критике за отражение только одной стороны изменений стоимости. Новые правила FASB обяжут компании учитывать цифровые активы по их справедливой рыночной стоимости, тем самым фиксируя частые колебания цен. Прибыль и убытки от этих активов будут отражены в отчете о прибылях и убытках.

Кроме того, правила расширяют требования к раскрытию информации, ограничения на продажу этих активов и сверку криптоактивности от начальных до конечных балансов за период. Председатель FASB Ричард Джонс подчеркнул миссию совета, заявив: «Наша миссия — наилучшим образом отражать экономику транзакции — предоставлять инвесторам и распределителям капитала информацию, которая им нужна. Я думаю, это продвигает дело вперед».

Марша Хант, еще один член совета FASB, отметила перспективный характер стандартов, сказав: «Хотя мы имеем дело с миром, каким он существует сегодня, мы пишем стандарты для мира завтрашнего дня». Примечательно, что эти новые требования будут применяться к Биткоину, Эфириуму и стейблкоинам, привязанным к фиатным валютам. Однако совет решил исключить невзаимозаменяемые токены (NFT) и обернутые токены, обеспечивающие права на другие криптоактивы, из сферы действия этих правил.

Влияние на корпорации и более широкую криптоэкосистему

Сьюзан Коспер, член FASB, признала решение, сказав: «Я знаю, что некоторые будут разочарованы тем, что мы не расширили сферу действия, чтобы охватить обернутые токены и NFT. Но я думаю, что намеренное сохранение узкой направленности этого проекта позволило нам быстрее предоставить эту информацию инвесторам». Внедрение новых правил затронет все публичные и частные компании, с датой вступления в силу для финансовых годов, начинающихся после 15 декабря 2024 года. Компании могут выбрать более раннее принятие этих правил, если пожелают.

Большинство комментаторов в процессе разработки правил указали, что переход не потребует от компаний значительных затрат или усилий. Текущие процессы добровольной отчетности или налогового соблюдения уже предоставили им большую часть инфраструктуры, необходимой для соблюдения новых правил. Этот шаг FASB является ответом на растущее давление со стороны инвесторов и других заинтересованных сторон, особенно по мере того, как такие крупные компании, как Tesla, MicroStrategy и Block (ранее Square), накопили значительные запасы Биткоина. Недавно блокчейн-аналитическая фирма Arkham выявила запасы Биткоина в трасте Grayscale Bitcoin с балансом, превышающим 16 млрд долларов.

Асимметричное обращение с криптовалютами в рамках текущих стандартов бухгалтерского учета было серьезной проблемой, и это изменение направлено на ее решение. Майкл Сэйлор, соучредитель и исполнительный председатель MicroStrategy, приветствовал решение, заявив: «Учет по справедливой стоимости приходит к Биткоину. Это обновление правил бухгалтерского учета FASB устраняет главное препятствие для корпоративного принятия $BTC в качестве казначейского актива». Влияние этих новых правил выходит за рамки отдельных компаний.

Финансовый аналитик Stack Macro отметил: «Большинство публичных корпораций не могли бы накапливать Биткоин без этого изменения правил. Теперь компании с большим объемом наличности имеют способ застраховать свои портфели облигаций от обесценивания». Решение FASB о внедрении этих новых правил было принято после процесса установления стандартов, начавшегося в июле 2022 года, когда FASB выпустило свое первоначальное предложение. Окончательные правила учли отзывы более чем из 80 писем с комментариями, полученных в период публичных комментариев.