Регулирование криптовалют в Нидерландах: прогрессивная позиция при акценте на соблюдение нормативных требований

Нидерланды, известные своей дружелюбной к криптовалютам средой, недавно внесли изменения в регулирование в соответствии с 5-й Директивой ЕС о противодействии отмыванию денег (AMLD5). Эти изменения внесли ясность в криптоиндустрию, обеспечивая ее работу в рамках четко определенного правового поля.

Чтобы помочь бизнесу ориентироваться в регулировании криптовалют в Нидерландах, данное руководство предоставляет краткие и точные сведения, обеспечивающие соблюдение требований и минимизирующие риск штрафов. Независимо от того, являетесь ли вы действующим поставщиком услуг по цифровым активам или изучаете возможности на голландском рынке, понимание этих норм регулирования криптовалют имеет решающее значение для успешного бизнеса.

Требования к лицензированию для провайдеров криптоуслуг

Регуляторная база криптовалют в Нидерландах в основном опирается на существующие финансовые нормы, такие как Закон о финансовом надзоре (FSA), который реализует европейские директивы, включая MiFID II и AIFMD. Примечательно, что в FSA отсутствует конкретное определение криптовалют. Вместо этого их классификация в рамках FSA зависит от их характеристик.

Криптовалюты часто подпадают под одну из следующих категорий согласно статье 1:1 Закона о финансовом надзоре (FSA):

Финансовые инструменты: Криптовалюты могут квалифицироваться как финансовые инструменты, в частности ценные бумаги, в зависимости от их характеристик. Нидерландское управление по финансовым рынкам (AFM) оценивает это в каждом конкретном случае. Если они классифицируются как ценные бумаги, участвующие субъекты должны соблюдать требования Регламента о проспекте эмиссии и MiFID II.

Права участия в альтернативном инвестиционном фонде (AIF): Некоторые криптовалюты могут рассматриваться как права участия в AIF в соответствии с директивой AIFMD. Предложение таких токенов в Нидерландах требует получения разрешения от AFM, если не применяются определенные исключения или освобождения.

Инвестиционные объекты: В некоторых случаях криптовалюты могут быть классифицированы как инвестиционные объекты, что требует получения лицензии от AFM для предложений на территории Нидерландов. Регуляторный режим для инвестиционных объектов является строгим.

Соблюдение директив и регламентов Европейского Союза

Позиция AFM и Центрального банка Нидерландов (DNB) заключается в том, что эффективное регулирование криптовалют требует международного согласования. До внедрения Регламента ЕС о рынках криптоактивов (MiCA), ожидаемого в 2024 году, национальные законы или нормативные акты, специально касающиеся криптоактивов, отсутствуют.

MiCA направлена на защиту клиентов от определенных рисков, связанных с криптоактивами и услугами, не охваченными другими европейскими регуляторными режимами, такими как MiFID II. Она устанавливает требования для эмитентов криптоактивов, включая публикацию белого документа и внедрение систем корпоративного управления для поставщиков услуг. Кроме того, MiCA регулирует вопросы предотвращения злоупотреблений на рынке с целью пресечения мошеннических действий.

Нидерланды согласовывают свое криптовалютное законодательство с директивами и регламентами Европейского Союза, такими как MiFID II и AIFMD. Такой подход обеспечивает единообразие надзора за финансовыми рынками в рамках ЕС. Динамичная природа криптовалют требует гибкой и адаптивной регуляторной базы, к созданию которой Нидерланды стремятся в сотрудничестве со своими европейскими партнерами.

Налогообложение криптовалют в Нидерландах

Криптовалюты в Нидерландах подлежат различным видам налогообложения, включая налог на прирост капитала, налог на добавленную стоимость (НДС) и налог на доходы физических лиц. Налогообложение зависит от того, является ли владелец криптовалют физическим или юридическим лицом, а также от конкретных обстоятельств их использования.

Налог на прирост капитала

Прибыль от прироста капитала, полученная от цифровых активов, таких как криптовалюты, в Нидерландах облагается налогом на доход. Частные лица, владеющие криптовалютами, должны декларировать свои активы в своей голландской налоговой декларации исходя из стоимости криптовалюты и применимого обменного курса по состоянию на 1 января налогового года. В настоящее время отсутствуют конкретные нормативные акты, определяющие, какой именно обменный курс криптовалют следует использовать для целей налогообложения.

Государственный секретарь по финансовым вопросам предлагает использовать обменный курс соответствующей биржевой платформы. Однако такой подход может не учитывать криптовалюты, хранящиеся на офлайн-кошельках. Рекомендуется применять обменный курс той биржевой платформы, которой физическое лицо пользуется наиболее часто.

В Нидерландах доходы классифицируются на три категории (коробки) с различными ставками налогообложения. Как правило, активы попадают под категорию Box 3 (доходы от активов), где облагается фиксированная доходность от активов. Однако если физическое лицо активно управляет своими криптоактивами, используя специальные знания, временные затраты или продвинутые инструменты, такие доходы могут облагаться в рамках категории Box 1 (доходы от иной деятельности). Ставка налога в категории Box 1 выше, чем в категории Box 3.

Переход доходов из категории Box 3 в категорию Box 1 происходит при соблюдении нескольких условий, включая:

• Ограниченные знания при торговле.
• Наличие продвинутых знаний в области торговли.
• Ежедневная торговля криптовалютой.
• Покупка и использование ИТ-оборудования для майнинга криптовалют.
• Управление активами или ИТ-оборудованием для других лиц за вознаграждение.

Когда такие виды деятельности осуществляются в рамках компании, их результаты подлежат налогообложению по ставке 1 (налог на прибыль).

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Суд Европейского Союза постановил, что криптовалюты, такие как Bitcoin, считаются валютой и освобождаются от НДС. Независимо от того, является ли криптовалюта законным платежным средством в той или иной стране, для целей НДС она рассматривается как валюта. Следовательно, покупка и продажа криптовалют, используемых в качестве средства платежа, освобождаются от НДС.

Сделки с товарами или услугами, облагаемыми НДС и оплачиваемые криптовалютами, не отличаются от сделок, проводимых с фиатной валютой. Кроме того, деятельность по майнингу не подпадает под действие НДС, поскольку невозможно определить получателя услуг по майнингу.

Налоговые последствия для подоходного налога

Корпорации, получающие капитальную прибыль от криптовалют, в Нидерландах подлежат уплате корпоративного налога. Результаты деятельности по майнингу и торговле криптовалютами должны быть включены в отчет о прибылях и убытках. Эти результаты должны учитываться в соответствии с общепринятыми деловыми практиками.

Когда компания получает оплату в криптовалютах за услуги или поставки, она обязана конвертировать криптовалюту в фиатную валюту (евро). Конвертированная сумма должна быть признана выручкой, что может привести к прибыли или убытку в зависимости от оценочной стоимости на справочную дату.

Корпоративный налог в Нидерландах состоит из двух налоговых ставок с различными ставками:

Пониженная ставка для первой налоговой ставки (16,5% в 2021 году, увеличивающаяся до €245 000 в 2021 году).

Стандартная ставка (25%), применяемая к налогооблагаемому доходу, превышающему порог первой налоговой ставки.

Обязанности по отчетности и соблюдению требований для держателей криптовалюты

Держатели криптовалюты в Нидерландах обязаны соблюдать требования по отчетности. Частные лица, владеющие криптовалютой, должны декларировать её в своих голландских налоговых декларациях, отражая стоимость своих активов на 1 января соответствующего налогового года.

Налогоплательщикам крайне важно вести точный учет всех операций с криптовалютой, включая цены покупки, цены продажи и обменные курсы, использованные при конвертации. Неверное декларирование владения криптовалютой и полученных доходов может привести к возникновению налоговых обязательств и штрафам.

Кроме того, корпорации, занимающиеся деятельностью, связанной с криптовалютой, должны обеспечить точное отражение своих операций с криптовалютой в финансовых записях и отчетах о прибылях и убытках. Соблюдение принципов добросовестного ведения бизнеса необходимо для выполнения корпоративных налоговых обязательств.

Регламенты AML и KYC

В Нидерландах нет явных нормативных актов, запрещающих использование или торговлю криптовалютами. Однако при использовании криптовалют в качестве средства платежа третьим лицам могут возникать определенные регуляторные требования согласно Закону о финансовом надзоре (FSA), который реализует Директиву о платежных услугах. Это означает, что, хотя само использование криптовалют не запрещено, его применение в финансовых операциях может подпадать под особый регуляторный контроль.

В соответствии с Четвертой директивой по противодействию отмыванию денег, включенной в законодательство Нидерландов через Закон о борьбе с отмыванием денег (AML Act), провайдеры криптоуслуг, осуществляющие деятельность, такую как обмен виртуальных валют на фиатные и предоставление кошельков для хранения виртуальных валют, обязаны зарегистрироваться в Центральном банке Нидерландов (DNB). Процесс регистрации является комплексным и во многом схож с процедурой получения лицензии; он включает такие аспекты, как сведения о компании, бизнес-планы, корпоративное управление, операционный менеджмент, этический операционный менеджмент и прозрачность.

Требование о регистрации подверглось правовому анализу и обсуждению, в ходе которого были высказаны опасения относительно того, не является ли оно фактически скрытым требованием о получении лицензии. Ключевым вопросом было то, обязаны ли провайдеры криптоуслуг проверять личности участников каждой транзакции и сверяться со списками санкций для каждой операции, согласно интерпретации DNB.

Введение обязанности по регистрации провайдеров криптоуслуг 21 мая 2020 года было в первую очередь обусловлено возросшим риском отмывания денег и финансирования терроризма, связанным с анонимностью транзакций криптовалют. Данная обязанность направлена на содействие мониторингу и снижению этих рисков, что соответствует целям Нидерландского закона о предотвращении отмывания денег и финансирования терроризма (Wwft).

DNB накладывала штрафы на несоблюдающие требования организации. Например, 25 апреля 2022 года она выписала Binance Holdings Ltd. значительный штраф в размере 3 325 000 евро. При определении размера штрафа учитывались такие факторы, как глобальная известность Binance, её крупная клиентская база в Нидерландах, конкурентные преимущества, полученные благодаря неуплате сборов в DNB, а также длительность нарушений регуляторных требований. Штраф был частично смягчён из-за последующего заявления Binance о регистрации и прозрачности в ходе процесса.

Регулирование ICO

Нидерланды активно продвигают технологию блокчейна через такие инициативы, как Нидерландская коалиция блокчейна (Dutch Blockchain Coalition). Эта коалиция способствует разработке надёжных приложений на базе блокчейна в безопасной среде, стимулируя внедрение блокчейн-технологий.

Для стимулирования инноваций при обеспечении соответствия регуляторным требованиям нидерландские регуляторы, в частности DNB и AFM, совместно создали «Инновационный хаб» (Innovation Hub). Эта инициатива оказывает поддержку компаниям, работающим с инновационными финансовыми продуктами и услугами, включая криптовалюты.

Нидерланды, обладающие мощной цифровой инфраструктурой, создают благоприятные условия для инноваций в сфере криптовалют и блокчейна. Государственные и частные организации проводят хакатоны по блокчейну, демонстрируя приверженность страны технологическому прогрессу в этой области.

Требования к лицензированию криптовалютных бирж

В настоящее время в Нидерландах отсутствуют специальные требования к лицензированию криптовалютных бирж. Вместо этого основное внимание уделяется обязательствам по регистрации провайдеров криптоуслуг, как это предусмотрено в рамках правил AML.

Провайдеры услуг кошельков и хранения криптовалют также подпадают под те же требования по регистрации, изложенные в правилах AML. Соблюдение этих норм критически важно для данных организаций.

Организации, занимающиеся деятельностью с криптовалютами, должны обеспечивать соблюдение Закона о финансовом надзоре Нидерландов, особенно когда их операции пересекаются с финансовыми услугами.

Правовой статус майнинга криптовалют

В настоящее время майнинг криптовалют разрешён в Нидерландах без получения специальных разрешений при условии, что он не приводит к значительным выбросам в окружающую среду или проблемам с безопасностью. Крупномасштабные операции майнинга могут потребовать дополнительных разрешений, например, экологических разрешений.

Центральный банк Нидерландов (DNB) проявил интерес к экологическому воздействию майнинга биткоина. Анализ DNB 2021 года показал, что биткоин и эфириум используют энергоёмкие алгоритмы, при этом климатический след одной транзакции сопоставим с существенной частью месячных выбросов среднего нидерландского домохозяйства.

Майнинг как экономическая деятельность освобождён от налога на добавленную стоимость (НДС) в соответствии со статьёй 135(1)(d) Директивы о НДС. Это освобождение может создать прецедент для налогового режима других криптовалют и их прекращения обращения.

Обязанности по отчётности для компаний, работающих с криптовалютами

В настоящее время отсутствуют специальные требования к отчётности по платежам в криптовалютах, превышающим определённую сумму. Однако провайдеры криптовалют обязаны сообщать о подозрительной деятельности в соответствии с голландским законом о борьбе с отмыванием денег.

В гражданском праве Нидерландов криптовалюты рассматриваются как нематериальные активы. Следовательно, они подлежат налогообложению наследством, где ставка налога зависит от общей стоимости наследства и степени родства между наследниками и умершим.

Для наследников критически важно, чтобы криптовалюты были явно указаны в имуществе умершего лица и чтобы был предоставлен доступ к приватному ключу. Без доступа к приватному ключу наследники не смогут получить доступ к криптовалютам. Планирование наследства может включать депонирование приватного ключа у нотариуса, чтобы гарантировать сохранность криптовалют.

Наследники должны учитывать налоговые последствия при получении криптовалюты в рамках наследства, поскольку налоговая ставка зависит от нескольких факторов, включая степень родства между умершим и наследником. Правильное планирование наследства поможет эффективно управлять этими налоговыми вопросами.

Заключение

Нидерланды придерживаются прогрессивного подхода к использованию криптовалют, делая акцент на соблюдении нормативных требований. Криптовалюты не запрещены, но могут подпадать под действие финансового законодательства при использовании для транзакций. Для провайдеров криптоуслуг действуют строгие требования по борьбе с отмыванием денег (AML) и проверке клиентов (KYC), которые контролируются Центральным банком Нидерландов (DNB). Регуляторная среда остается динамичной, с постоянными правовыми изменениями и дискуссиями. Ответственное участие на нидерландском рынке криптовалют приветствуется, где соблюдение нормативных требований, прозрачность и этичное поведение являются ключевыми столпами для его устойчивого роста и успеха.