Регулирование криптовалют в Нидерландах: прогрессивный подход с акцентом на соблюдение нормативных требований

Нидерланды, известные своей благоприятной для криптовалют средой, недавно ввели изменения в законодательство в соответствии с 5-й директивой ЕС по борьбе с отмыванием денег (AMLD5). Эти изменения внесли ясность в криптоиндустрию, обеспечив ее функционирование в рамках четкоdefiправовой базы.

Чтобы помочь компаниям разобраться в законодательстве Нидерландов, регулирующем криптовалюты, это руководство предоставляет краткую и точную информацию, позволяющую соблюдать требования законодательства и минимизировать риск штрафов. Независимо от того, являетесь ли вы состоявшимся поставщиком услуг в сфере виртуальных активов или изучаете возможности на голландском рынке, понимание этих крипторегулирований имеет решающее значение для успешного предприятия.

Требования к лицензированию поставщиков криптоуслуг

Нормативно-правовая база для криптовалют в Нидерландах в основном опирается на существующие финансовые правила, такие как Закон о финансовом надзоре (FSA), который имплементирует европейские директивы, такие как MiFID II и AIFMD. Следует отметить, что в FSA нет конкретного defiкриптовалют. Вместо этого их классификация в соответствии с FSA зависит от их характеристик.

В соответствии со статьей 1:1 Закона о финансовых услугах (FSA) криптовалюты часто попадают в одну из следующих категорий:

Финансовые инструменты: Криптовалюты могут квалифицироваться как финансовые инструменты, в частности, ценные бумаги, в зависимости от их характеристик. Управление по финансовым рынкам Нидерландов (AFM) оценивает это в каждом конкретном случае. Если криптовалюты классифицируются как ценные бумаги, участвующие в них организации должны соблюдать требования Регламента о проспектах эмиссии и директивы MiFID II.

Права участия в альтернативном инвестиционном фонде (АИФ): Некоторые криптовалюты могут рассматриваться как права участия в АИФ в соответствии с Директивой об АИФД. Предложение таких токенов в Нидерландах требует разрешения от Управления по управлению активами (AFM), если не применяются особые исключения или освобождения.

Объекты инвестиций: В некоторых случаях криптовалюты могут быть классифицированы как объекты инвестиций, что требует получения лицензии от AFM для размещения предложений в Нидерландах. Регулирование объектов инвестиций является строгим.

Соблюдение директив и регламентов Европейского союза

Позиция AFM и Центрального банка Нидерландов (DNB) заключается в том, что эффективное регулирование криптовалют требует международной координации. До вступления в силу Регламента ЕС о рынках криптоактивов (MiCA), ожидаемого в 2024 году, в стране отсутствуют национальные законы или нормативные акты, специально регулирующие криптоактивы.

MiCA направлена ​​на защиту клиентов от определенных рисков, связанных с криптоактивами и услугами, не охватываемых другими европейскими регуляторными режимами, такими как MiFID II. Она вводит требования к эмитентам криптоактивов, включая публикацию «белой книги» и механизмы управления для поставщиков услуг. Кроме того, MiCA регулирует злоупотребления на рынке для предотвращения мошеннических действий.

Нидерланды приводят свое регулирование криптовалют в соответствие с европейскими директивами и нормативными актами, такими как MiFID II и AIFMD. Такой подход обеспечивает единообразие в надзоре за финансовыми рынками на всей территории Европейского союза. Развивающийся характер криптовалют требует гибкой и адаптивной нормативно-правовой базы, которую Нидерланды стремятся создать в сотрудничестве со своими европейскими партнерами.

Налогообложение криптовалют в Нидерландах

В Нидерландах криптовалюты облагаются различными видами налогообложения, включая налог на прирост капитала, налог на добавленную стоимость (НДС) и подоходный налог. Налогообложение зависит от того, кто владеет криптовалютой — физическое или юридическое лицо, а также от конкретных обстоятельств ее использования.

Налог на прирост капитала

Прирост капитала, полученный от цифровых активов, таких как криптовалюты, облагается подоходным налогом в Нидерландах. Физические лица, владеющие криптовалютами, обязаны декларировать свои активы в голландской налоговой декларации, исходя из стоимости криптовалюты и действующего обменного курса на 1 января налогового года. В настоящее время нет конкретных правил, defi, какой обменный курс криптовалюты следует использовать для целей налогообложения.

Государственный секретарь финансов предлагает использовать обменный курс соответствующей биржевой платформы. Однако такой подход может не учитывать криптовалюты, хранящиеся в офлайн-кошельках. Целесообразно применять обменный курс биржевой платформы, наиболее часто используемой конкретным лицом.

В Нидерландах доход подразделяется на три категории с различными ставками налогообложения. Как правило, активы попадают в категорию 3 (доход от активов), где облагается налогом фиксированная доходность активов. Однако, если физическое лицо активно управляет своими криптовалютными активами, используя специальные знания, время или передовые инструменты, доход может облагаться налогом в категории 1 (доход от другой деятельности). Ставка налога в категории 1 выше, чем в категории 3.

Перемещение дохода из ячейки 3 в ячейку 1 происходит при соблюдении ряда условий, в том числе:

• Ограниченные знания в сфере торговли.
• Обладание глубокими знаниями в области торговли.
• Занимаюсь ежедневной торговлей криптовалютами.
• Приобретение и использование ИТ-оборудования для майнинга криптовалют.
• Управление активами или ИТ-оборудованием для других лиц за плату.

Когда эти виды деятельности осуществляются внутри компании, их результаты облагаются налогом по графе 1 (доход от прибыли).

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Суд Европейского союза постановил, что криптовалюты, такие как Bitcoin, считаются валютами и освобождаются от НДС. Независимо от того, является ли криптовалюта законным платежным средством в той или иной стране, она рассматривается как валюта для целей НДС. Следовательно, покупка и продажа криптовалют, используемых в качестве средства платежа, освобождаются от НДС.

Операции с товарами или услугами, облагаемыми НДС и оплачиваемыми в криптовалюте, рассматриваются так же, как и операции с фиатной валютой. Кроме того, деятельность по майнингу не облагается НДС, поскольку невозможно определить получателя услуг по майнингу.

Последствия для подоходного налога

В Нидерландах корпорации, получающие прибыль от операций с криптовалютами, облагаются корпоративным налогом. Результаты майнинга и торговли криптовалютами должны отражаться в отчете о прибылях и убытках. Учет этих результатов должен осуществляться в соответствии с принципами добросовестной деловой практики.

Когда компания получает оплату в криптовалюте за услуги или товары, она должна конвертировать криптовалюту в фиатную валюту (евро). Конвертированная сумма должна быть отражена в обороте, что потенциально может привести к прибыли или убытку, рассчитанным на основе оценочной стоимости на отчетную дату.

Корпоративный налог в Нидерландах состоит из двух категорий доходов с разными налоговыми ставками:

Более низкая ставка для первой категории (16,5% в 2021 году, с повышением до 245 000 евро в 2021 году).

Стандартная ставка (25%) применяется к налогооблагаемому доходу, превышающему порог первой налоговой категории.

Обязанности по отчетности и соблюдению нормативных требований для держателей криптовалюты

Владельцы криптовалют в Нидерландах обязаны предоставлять отчётность и соблюдать законодательство. Физические лица, владеющие криптовалютами, обязаны указывать их в налоговых декларациях в Нидерландах, отражая стоимость своих активов по состоянию на 1 января соответствующего налогового года.

Для налогоплательщиков крайне важно вести точный учет своих операций с криптовалютой, включая цены покупки, цены продажи и обменные курсы, используемые для конвертации. Неточное декларирование криптовалютных активов и прибыли может привести к налоговым обязательствам и штрафам.

Кроме того, корпорации, занимающиеся деятельностью, связанной с криптовалютами, должны обеспечить точное отражение операций с криптовалютами в своих финансовых отчетах и ​​отчетах о прибылях и убытках. Соблюдение надлежащей деловой практики имеет важное значение для выполнения корпоративных налоговых обязательств.

Правила противодействия отмыванию денег и проверки личности клиента (AML и KYC)

В Нидерландах нет явных нормативных актов, запрещающих использование или торговлю криптовалютами. Однако, когда криптовалюты используются в качестве средства платежа третьим лицам, могут быть задействованы определенные нормативные требования в соответствии с Законом о финансовом надзоре (FSA), который имплементирует Директиву о платежных услугах. Это означает, что, хотя само использование криптовалют не запрещено, их использование в финансовых транзакциях может подпадать под особый регуляторный контроль.

В соответствии с Четвертой директивой по борьбе с отмыванием денег, включенной в голландское законодательство посредством Закона о борьбе с отмыванием денег, поставщики криптоуслуг, осуществляющие такие виды деятельности, как обмен виртуальных валют на фиатные и предоставление кошельков для хранения виртуальных валют, обязаны зарегистрироваться в Центральном банке Нидерландов (DNB). Процесс регистрации является всеобъемлющим и имеет сходство с заявкой на получение лицензии, охватывая такие аспекты, как данные о компании, бизнес-планы, корпоративное управление, оперативное управление, этические аспекты оперативного управления и прозрачность.

Требование о регистрации вызвало юридический анализ и дебаты, поскольку высказывались опасения, не является ли оно фактически замаскированным требованием лицензирования. Ключевым вопросом было, обязаны ли поставщики криптоуслуг проверятьdentучастников транзакций и сверять каждую транзакцию с санкционными списками, как это трактует DNB.

Введение обязательной регистрации для поставщиков криптоуслуг 21 мая 2020 года было в первую очередь мотивировано возросшим риском отмывания денег и финансирования терроризма, связанным с анонимностью криптовалютных транзакций. Эта обязанность направлена ​​на облегчение мониторинга и снижение этих рисков в соответствии с целями голландского Закона о предотвращении отмывания денег и финансирования терроризма (Wwft).

DNB налагает штрафы на организации, не соблюдающие требования законодательства. Например, 25 апреля 2022 года он наложил существенный штраф в размере 3 325 000 евро на Binance Holdings Ltd. При определении размера штрафа учитывались такие факторы, как глобальное присутствие Binance, большая клиентская база в Нидерландах, конкурентные преимущества, обусловленные невыплатой комиссионных DNB, и длительный период нарушений нормативных требований. Штраф был частично смягчен благодаря последующей заявке Binanceна регистрацию и прозрачности процесса.

Регулирование ICO

Нидерланды активно продвигают технологию блокчейн посредством таких инициатив, как Голландская блокчейн-коалиция. Эта коалиция способствует разработке надежных блокчейн-приложений в безопасной среде, стимулируя внедрение блокчейна.

Для стимулирования инноваций и обеспечения соблюдения нормативных требований нидерландские регуляторы, в частности DNB и AFM, совместно создали «Инновационный центр». Эта инициатива оказывает поддержку предприятиям, занимающимся инновационными финансовыми продуктами и услугами, включая криптовалюты.

Нидерланды, обладающиеtronцифровой инфраструктурой, создают благоприятные условия для инноваций в сфере криптовалют и блокчейна. Государственные и частные организации проводят хакатоны по блокчейну, демонстрируя приверженность страны технологическому прогрессу в этой области.

Лицензионные требования для криптовалютных бирж

В настоящее время в Нидерландах нет конкретных требований к лицензированию криптовалютных бирж. Вместо этого основное внимание уделяется обязанностям по регистрации поставщиков криптоуслуг, как это подробно описано в правилах борьбы с отмыванием денег.

На поставщиков услуг по хранению криптовалютных кошельков также распространяются те же требования к регистрации, которые изложены в правилах противодействия отмыванию денег. Соблюдение этих правил имеет решающее значение для этих организаций.

Организации, занимающиеся деятельностью, связанной с криптовалютами, должны обеспечивать соблюдение Закона Нидерландов о финансовом надзоре, особенно в тех случаях, когда их деятельность пересекается с финансовыми услугами.

Правовой статус майнинга криптовалют

В настоящее время в Нидерландах разрешена добыча криптовалюты без специальных разрешений, при условии, что она не приводит к значительным выбросам в окружающую среду или проблемам с безопасностью. Для крупномасштабных операций по добыче криптовалюты могут потребоваться дополнительные разрешения, например, экологические разрешения.

Центральный банк Нидерландов (DNB) проявил интерес к воздействию майнинга Bitcoin на окружающую среду. Анализ DNB, проведенный в 2021 году, показал, что Bitcoin и Ethereum используют энергоемкие алгоритмы, а воздействие на климат от каждой транзакции составляет значительную часть ежемесячных выбросов среднестатистического голландского домохозяйства.

Добыча полезных ископаемых, рассматриваемая как экономическая деятельность, освобождается от налога на добавленную стоимость (НДС) в соответствии со статьей 135(1)(d) Директивы по НДС. Это освобождение может создатьdent для применения НДС к другим криптовалютам и прекращения использования криптовалют.

Обязанности по отчетности для компаний, работающих с криптовалютами

В настоящее время нет конкретных требований к отчетности по платежам в криптовалюте, превышающим определенную сумму. Однако поставщики криптовалютных услуг обязаны сообщать о подозрительной деятельности в соответствии с голландским Законом о борьбе с отмыванием денег.

В Нидерландах криптовалюты рассматриваются как нематериальные активы в гражданском праве. Следовательно, они облагаются налогом на наследство, ставка которого зависит от общей стоимости наследства и степени родства между наследниками и умершим.

Для наследников крайне важно, чтобы криптовалюты были четко указаны в завещании умершего и чтобы был обеспечен доступ к закрытому ключу. Без доступа к закрытому ключу наследники не смогут получить доступ к криптовалютам. Планирование наследства может включать в себя передачу закрытого ключа нотариусу для обеспечения сохранности криптовалют.

Наследникам следует учитывать налоговые последствия получения криптовалюты в качестве наследства, поскольку ставка налога зависит от нескольких факторов, включая родственные отношения между умершим и наследником. Правильное планирование наследства может помочь эффективно управлять этими налоговыми аспектами.

Заключение

Нидерланды придерживаются прогрессивной позиции в отношении использования криптовалют, уделяя особое внимание соблюдению нормативных требований. Криптовалюты не запрещены, но их использование для транзакций может повлечь за собой введение финансовых норм. Для поставщиков криптоуслуг действуют строгие требования по борьбе с отмыванием денег и проверке личности клиента (AML и KYC), контроль за соблюдением которых осуществляет Центральный банк Нидерландов (DNB). Нормативно-правовая база остается динамичной, с постоянными изменениями и дебатами в законодательстве. Ответственное участие в голландском криптовалютном рынке поощряется, а соблюдение нормативных требований, прозрачность и этичное поведение являются важнейшими столпами его дальнейшего роста и успеха.