Réglementation néerlandaise des cryptomonnaies : Une approche progressive qui met l'accent sur la conformité réglementaire

Les Pays-Bas, connus pour leur environnement favorable aux cryptomonnaies, ont récemment introduit des changements réglementaires conformes à la 5e directive anti-blanchiment de l'UE (AMLD5). Ces modifications ont apporté de la clarté à l'industrie des cryptomonnaies, garantissant qu'elle opère dans un cadre juridique bien défini.

Afin d'aider les entreprises à naviguer dans la réglementation néerlandaise des cryptomonnaies, ce guide fournit des informations concises et précises, permettant la conformité et minimisant le risque d'amendes. Que vous soyez un prestataire de services d'actifs virtuels établi ou que vous exploriez des opportunités sur le marché néerlandais, comprendre ces réglementations cryptographiques est crucial pour le succès de votre entreprise.

Exigences de licence pour les prestataires de services de cryptomonnaies

Le cadre réglementaire des cryptomonnaies aux Pays-Bas repose principalement sur les réglementations financières existantes, telles que la loi sur la supervision financière (FSA), qui met en œuvre des directives européennes telles que MiFID II et AIFMD. Il est à noter qu'il n'existe pas de définition spécifique des cryptomonnaies dans la FSA. Leur classification sous la FSA dépend plutôt de leurs caractéristiques.

Les cryptomonnaies relèvent souvent de l'une des catégories suivantes en vertu de l'article 1:1 de la FSA :

Instruments financiers : Les cryptomonnaies peuvent être qualifiées d'instruments financiers, en particulier de titres, selon leurs caractéristiques. L'Autorité néerlandaise des marchés financiers (AFM) évalue cette qualification au cas par cas. Si elles sont classées comme des titres, les entités concernées doivent se conformer au Règlement sur les prospectus et aux exigences de la directive MiFID II.

Droits de participation dans un fonds d'investissement alternatif (AIF) : Certaines cryptomonnaies peuvent être considérées comme des droits de participation dans un AIF, soumis à la directive AIFMD. L'offre de tels tokens aux Pays-Bas nécessite une autorisation de l'AFM, sauf si des exceptions ou exonérations spécifiques s'appliquent.

Objets d'investissement : Dans certains cas, les cryptomonnaies peuvent être classées comme objets d'investissement, ce qui nécessite une licence de l'AFM pour les offres réalisées aux Pays-Bas. Le régime réglementaire applicable aux objets d'investissement est strict.

Conformité aux directives et réglementations de l'Union européenne

L'AFM et la Banque centrale des Pays-Bas (DNB) estiment qu'une réglementation efficace des cryptomonnaies nécessite une coordination internationale. Avant la mise en œuvre du Règlement européen sur les actifs des marchés cryptographiques (MiCA), prévue en 2024, il n'existe aucune loi ou réglementation nationale spécifiquement destinée aux actifs cryptographiques.

MiCA vise à protéger les clients contre certains risques associés aux actifs cryptographiques et aux services non couverts par d'autres régimes réglementaires européens, tels que MiFID II. Elle introduit des exigences pour les émetteurs d'actifs cryptographiques, notamment la publication d'un livre blanc et des dispositions de gouvernance pour les prestataires de services. De plus, MiCA traite de la réglementation sur les abus de marché pour prévenir les comportements frauduleux.

Les Pays-Bas alignent leur réglementation des cryptomonnaies sur les directives et réglementations européennes, telles que MiFID II et AIFMD. Cette approche garantit la cohérence de la supervision des marchés financiers au sein de l'Union européenne. La nature évolutive des cryptomonnaies exige un cadre réglementaire flexible et adaptatif, que les Pays-Bas cherchent à atteindre en collaboration avec leurs partenaires européens.

Traitement fiscal des cryptomonnaies aux Pays-Bas

Les cryptomonnaies aux Pays-Bas sont soumises à diverses formes de fiscalité, notamment l'impôt sur les plus-values, la taxe sur la valeur ajoutée (TVA) et l'impôt sur le revenu. Le traitement fiscal dépend du fait que la personne physique ou morale détienne les cryptomonnaies et des circonstances spécifiques de leur utilisation.

Impôt sur les plus-values

Les plus-values réalisées sur des actifs numériques, tels que les cryptomonnaies, sont soumises à l'impôt sur le revenu aux Pays-Bas. Les particuliers qui possèdent des cryptomonnaies doivent déclarer leurs avoirs sur leur déclaration d'impôt néerlandaise en fonction de la valeur des cryptomonnaies et du taux de change applicable au 1er janvier de l'année d'imposition. À l'heure actuelle, il n'existe pas de réglementation spécifique définissant quel taux de change de cryptomonnaie doit être utilisé à des fins fiscales.

Le Secrétaire d'État aux Finances suggère d'utiliser le taux de change de la plateforme d'échange concernée. Cependant, cette approche ne tient pas compte des cryptomonnaies stockées dans des portefeuilles hors ligne. Il est conseillé d'appliquer le taux de change de la plateforme d'échange la plus fréquemment utilisée par l'individu.

Aux Pays-Bas, le revenu est catégorisé en trois « boîtes » avec des taux de taxation variables. En règle générale, les actifs relèvent de la Boîte 3 (revenus tirés des actifs), où un rendement fixe sur les actifs est imposé. Cependant, si un individu gère activement ses avoirs en cryptomonnaies avec des connaissances spécialisées, un investissement en temps ou des outils avancés, le revenu peut être imposé dans la Boîte 1 (revenus tirés d'autres activités). Le taux d'imposition dans la Boîte 1 est plus élevé que dans la Boîte 3.

Le revenu passe de la Boîte 3 à la Boîte 1 dans plusieurs conditions, notamment :

• Connaissances limitées lors du trading.
• Possession de connaissances avancées en trading.
• Engagement dans le trading quotidien de cryptomonnaies.
• Achat et utilisation d'équipements informatiques pour le minage de cryptomonnaies.
• Gestion d'actifs ou d'équipements informatiques pour le compte d'autrui en échange d'une rémunération.

Lorsque ces activités sont menées au sein d'une entreprise, les résultats sont soumis à l'imposition de la Boîte 1 (revenus tirés des bénéfices).

Taxe sur la valeur ajoutée (TVA)

La Cour de justice de l'Union européenne a statué que les cryptomonnaies, telles que le Bitcoin, sont considérées comme des devises et sont exonérées de TVA. Indépendamment du fait qu'une cryptomonnaie soit une monnaie légale dans un pays, elle est considérée comme une devise aux fins de la TVA. Par conséquent, l'achat et la vente de cryptomonnaies utilisées comme moyen de paiement sont exonérés de TVA.

Les transactions impliquant des biens ou des services soumis à la TVA et payés en cryptomonnaies sont traitées de la même manière que celles effectuées avec des devises fiduciaires. De plus, les activités de minage ne sont pas soumises à la TVA car le destinataire des services de minage ne peut pas être déterminé.

Implications en matière d'impôt sur le revenu

Les sociétés qui réalisent des plus-values sur des cryptomonnaies sont soumises à l'impôt sur les sociétés aux Pays-Bas. Les résultats des activités de minage et de trading impliquant des cryptomonnaies doivent être inclus dans le compte de résultat. Ces résultats doivent être comptabilisés conformément aux bonnes pratiques commerciales.

Lorsqu'une entreprise reçoit un paiement en cryptomonnaies pour des services ou des fournitures, elle doit convertir les cryptomonnaies en devise fiduciaire (Euros). Le montant converti doit être reconnu comme chiffre d'affaires, ce qui peut entraîner un bénéfice ou une perte en fonction de la valeur estimée à la date de référence.

L'impôt sur les sociétés aux Pays-Bas se compose de deux tranches de revenu, avec des taux d'imposition différents :

Un taux réduit pour la première tranche (16,5 % en 2021, augmentant jusqu'à 245 000 € en 2021).

Un taux standard (25 %) appliqué au revenu imposable dépassant le seuil de la première tranche.

Obligations de déclaration et de conformité pour les détenteurs de cryptomonnaies

Les détenteurs de cryptomonnaies aux Pays-Bas ont des obligations de déclaration et de conformité. Les particuliers qui possèdent des cryptomonnaies doivent les déclarer sur leurs formulaires de déclaration d'impôt néerlandaise, reflétant la valeur de leurs avoirs au 1er janvier de l'année d'imposition concernée.

Il est essentiel pour les contribuables de tenir des registres précis de leurs transactions en cryptomonnaies, y compris les prix d'achat, les prix de vente et les taux de change utilisés pour les conversions. Le défaut de déclarer avec précision les avoirs en cryptomonnaies et les gains peut entraîner des obligations fiscales et des pénalités.

De plus, les sociétés engagées dans des activités liées aux cryptomonnaies doivent s'assurer que leurs documents financiers et leurs comptes de résultat reflètent avec précision leurs transactions en cryptomonnaies. La conformité aux bonnes pratiques commerciales est essentielle pour respecter les obligations fiscales des sociétés.

Réglementations AML et KYC

Les Pays-Bas ne disposent pas de réglementations explicites interdisant l'utilisation ou le trading de cryptomonnaies. Cependant, lorsque les cryptomonnaies sont utilisées comme moyen de paiement à l'égard de tiers, certaines exigences réglementaires peuvent être déclenchées en vertu de la loi sur la supervision financière (FSA), qui met en œuvre la directive sur les services de paiement. Cela signifie que bien que l'utilisation des cryptomonnaies ne soit pas interdite, son utilisation dans les transactions financières peut faire l'objet d'une surveillance réglementaire spécifique.

Conformément à la quatrième directive anti-blanchiment, intégrée dans le droit néerlandais par la loi néerlandaise sur la lutte contre le blanchiment d'argent, les prestataires de services de cryptomonnaies engageant des activités telles que les échanges de devises virtuelles en devises fiduciaires et la fourniture de portefeuilles de dépôt pour les devises virtuelles sont tenus de s'enregistrer auprès de la Banque centrale des Pays-Bas (DNB). Le processus d'enregistrement est complet et présente des similitudes avec une demande de licence, couvrant des aspects tels que les détails de l'entreprise, les plans d'affaires, la gouvernance, la gestion opérationnelle, la gestion éthique des opérations et la transparence.

L'exigence d'enregistrement a fait l'objet d'un examen juridique et de débats, des préoccupations ayant été soulevées quant au savoir si elle équivalait effectivement à une exigence de licence déguisée. Une considération clé était de savoir si les prestataires de services de cryptomonnaies sont tenus de vérifier l'identité des participants aux transactions et de vérifier les listes de sanctions pour chaque transaction, conformément à l'interprétation de la DNB.

L'introduction de l'obligation d'enregistrement pour les prestataires de services de cryptomonnaies le 21 mai 2020 était principalement motivée par le risque accru de blanchiment d'argent et de financement du terrorisme associé à l'anonymat des transactions en cryptomonnaies. Cette obligation vise à faciliter la surveillance et à atténuer ces risques, en alignement avec les objectifs de la loi néerlandaise sur la prévention du blanchiment d'argent et du financement du terrorisme (Wwft).

La DNB a imposé des amendes aux entités non conformes. Par exemple, le 25 avril 2022, elle a infligé une amende substantielle de 3 325 000 € à Binance Holdings Ltd. Cette amende a pris en compte des facteurs tels que la renommée mondiale de Binance, sa large base de clients aux Pays-Bas, les avantages concurrentiels découlant du non-paiement de redevances à la DNB et la durée prolongée des violations réglementaires. L'amende a été partiellement modérée en raison de la demande d'enregistrement ultérieure de Binance et de sa transparence tout au long du processus.

Réglementation des ICO

Les Pays-Bas promeuvent activement la technologie blockchain par le biais d'initiatives telles que la Dutch Blockchain Coalition. Cette coalition facilite le développement d'applications blockchain fiables dans un environnement sécurisé, encourageant l'adoption de la blockchain.

Pour favoriser l'innovation tout en garantissant la conformité réglementaire, les régulateurs néerlandais, spécifiquement la DNB et l'AFM, ont conjointement établi le « Hub d'innovation ». Cette initiative offre un soutien aux entreprises traitant de produits et services financiers innovants, y compris les cryptomonnaies.

Les Pays-Bas, avec leur solide infrastructure numérique, sont propices à l'innovation dans les cryptomonnaies et la blockchain. Des organisations publiques et privées ont organisé des hackathons blockchain, illustrant l'engagement du pays en faveur de l'avancement technologique dans ce domaine.

Exigences de licence pour les échanges de cryptomonnaies

Actuellement, il n'y a pas d'exigences de licence spécifiques pour les échanges de cryptomonnaies aux Pays-Bas. L'accent est plutôt mis sur les obligations d'enregistrement des prestataires de services de cryptomonnaies, comme détaillé dans les réglementations AML.

Les fournisseurs de portefeuilles de cryptomonnaies et de services de dépôt sont également soumis aux mêmes exigences d'enregistrement énoncées dans les réglementations AML. La conformité à ces réglementations est cruciale pour ces entités.

Les entités engagées dans des activités de cryptomonnaies doivent s'assurer de la conformité à la loi néerlandaise sur la supervision financière, en particulier lorsque leurs opérations croisent les services financiers.

Statut juridique du minage de cryptomonnaies

Le minage de cryptomonnaies est actuellement autorisé aux Pays-Bas sans permis spécifique, à condition qu'il ne résulte pas en des émissions environnementales significatives ou en des problèmes de sécurité. Les opérations de minage à grande échelle peuvent nécessiter des permis supplémentaires, tels que des permis environnementaux.

La Banque centrale des Pays-Bas (DNB) s'est intéressée à l'impact environnemental du minage de Bitcoin. Une analyse de la DNB en 2021 a indiqué que le Bitcoin et l'Ethereum utilisent des algorithmes intensifs en énergie, l'impact climatique par transaction équivalant à une part substantielle des émissions mensuelles moyennes d'un ménage néerlandais.

Les activités de minage, considérées comme une activité économique, sont exonérées de la taxe sur la valeur ajoutée (TVA) en vertu de l'article 135(1)(d) de la directive TVA. Cette exonération pourrait établir un précédent pour le traitement de la TVA d'autres cryptomonnaies et de la cessation des cryptomonnaies.

Obligations de déclaration pour les entreprises de cryptomonnaies

Actuellement, il n'y a pas d'exigences de déclaration spécifiques pour les paiements en cryptomonnaies dépassant une certaine valeur. Cependant, les fournisseurs de cryptomonnaies doivent signaler les activités suspectes conformément à la loi néerlandaise sur la lutte contre le blanchiment d'argent.

Aux Pays-Bas, les cryptomonnaies sont traitées comme des actifs incorporels aux fins du droit civil. Par conséquent, elles sont soumises à l'impôt sur les successions, le taux d'imposition étant fonction de la valeur globale de la succession et du lien de parenté entre les héritiers et le défunt.

Pour les héritiers, il est crucial que les cryptomonnaies soient explicitement mentionnées dans le patrimoine de la personne décédée et que l'accès à la clé privée soit fourni. Sans accès à la clé privée, les héritiers ne peuvent pas accéder aux cryptomonnaies. La planification successorale peut impliquer le dépôt de la clé privée chez un notaire pour s'assurer que les cryptomonnaies ne soient pas perdues.

Les héritiers doivent être conscients des implications fiscales lors de la réception de cryptomonnaies dans le cadre d'une succession, car le taux d'imposition dépend de plusieurs facteurs, notamment le lien entre le défunt et l'héritier. Une planification successorale appropriée peut aider à gérer efficacement ces considérations fiscales.

Conclusion

Les Pays-Bas maintiennent une approche progressive envers l'utilisation des cryptomonnaies tout en insistant sur la conformité réglementaire. Les cryptomonnaies ne sont pas interdites mais peuvent déclencher des réglementations financières lorsqu'elles sont utilisées pour des transactions. Des exigences robustes en matière de lutte contre le blanchiment d'argent (AML) et de connaissance du client (KYC) sont en place pour les prestataires de services de cryptomonnaies, supervisées par la Banque centrale des Pays-Bas (DNB). Le paysage réglementaire reste dynamique, avec des développements juridiques et des débats en cours. Un engagement responsable sur le marché néerlandais des cryptomonnaies est encouragé, la conformité, la transparence et la conduite éthique étant des piliers essentiels pour sa croissance et son succès continus.