Réglementation néerlandaise sur les cryptomonnaies : une approche progressiste axée sur le respect de la réglementation

Les Pays-Bas, réputés pour leur environnement favorable aux cryptomonnaies, ont récemment introduit des modifications réglementaires conformément à la 5e directive européenne anti-blanchiment (AMLD5). Ces changements ont clarifié le secteur des cryptomonnaies, garantissant ainsi son fonctionnement dans un cadre juridique biendefi.

Ce guide, conçu pour aider les entreprises à s'y retrouver dans la réglementation néerlandaise des cryptomonnaies, fournit des informations concises et précises, facilitant la conformité et minimisant le risque d'amendes. Que vous soyez un fournisseur de services d'actifs virtuels établi ou que vous envisagiez des opportunités sur le marché néerlandais, la compréhension de cette réglementation est essentielle à la réussite de votre projet.

Exigences en matière de licences pour les fournisseurs de services de cryptomonnaies

Le cadre réglementaire applicable aux cryptomonnaies aux Pays-Bas repose principalement sur la réglementation financière existante, notamment la loi sur la surveillance financière (FSA), qui transpose des directives européennes telles que MiFID II et AIFM. Il convient de noter que la FSA ne contient aucune defispécifique des cryptomonnaies. Leur classification au regard de cette loi dépend de leurs caractéristiques.

Les cryptomonnaies se classent souvent dans l'une des catégories suivantes en vertu de l'article 1:1 de la LSF :

Instruments financiers: Les cryptomonnaies peuvent être considérées comme des instruments financiers, notamment des valeurs mobilières, selon leurs caractéristiques. L’Autorité néerlandaise des marchés financiers (AFM) procède à une évaluation au cas par cas. Si elles sont classées comme valeurs mobilières, les entités concernées doivent se conformer au règlement relatif au prospectus et à la directive MiFID II.

Droits de participation dans un fonds d'investissement alternatif (FIA) : Certaines cryptomonnaies peuvent être considérées comme des droits de participation dans un FIA, sous réserve de la directive AIFM. L'offre de tels jetons aux Pays-Bas nécessite l'autorisation de l'AFM, sauf exceptions ou exemptions spécifiques.

Objets d'investissement : Dans certains cas, les cryptomonnaies peuvent être considérées comme des objets d'investissement, ce qui nécessite une autorisation de l'AFM pour les offres aux Pays-Bas. La réglementation applicable aux objets d'investissement est stricte.

Conformité aux directives et règlements de l'Union européenne

L’Autorité fédérale des marchés financiers (AFM) et la Banque centrale néerlandaise (DNB) estiment qu’une réglementation efficace des cryptomonnaies exige une coordination internationale. Avant la mise en œuvre du règlement européen sur les marchés de crypto-actifs (MiCA), prévue pour 2024, il n’existe aucune loi ni réglementation nationale traitant spécifiquement des crypto-actifs.

MiCA vise à protéger les consommateurs contre certains risques liés aux crypto-actifs et aux services associés, non couverts par d'autres réglementations européennes, telles que MiFID II. Elle instaure des obligations pour les émetteurs de crypto-actifs, notamment la publication d'un livre blanc et la mise en place de dispositifs de gouvernance pour les prestataires de services. Par ailleurs, MiCA encadre les abus de marché afin de prévenir les comportements frauduleux.

Les Pays-Bas alignent leur réglementation sur les cryptomonnaies sur les directives et réglementations européennes, telles que MiFID II et AIFM. Cette approche garantit une surveillance cohérente des marchés financiers au sein de l'Union européenne. L'évolution constante des cryptomonnaies exige un cadre réglementaire flexible et adaptable, que les Pays-Bas s'efforcent de mettre en place en collaboration avec leurs partenaires européens.

Régime fiscal des cryptomonnaies aux Pays-Bas

Aux Pays-Bas, les cryptomonnaies sont soumises à différentes formes d'imposition, notamment l'impôt sur les plus-values, la taxe sur la valeur ajoutée (TVA) et l'impôt sur le revenu. Le traitement fiscal dépend du propriétaire des cryptomonnaies (particulier ou entité) et des circonstances spécifiques de leur utilisation.

Impôt sur les gains en capital

Aux Pays-Bas, les plus-values ​​réalisées sur les actifs numériques, tels que les cryptomonnaies, sont soumises à l'impôt sur le revenu. Les particuliers détenant des cryptomonnaies doivent déclarer leurs avoirs sur leur déclaration de revenus néerlandaise, en se basant sur la valeur de la cryptomonnaie et le taux de change applicable au 1er janvier de l'année d'imposition. Actuellement, aucune réglementation spécifique ne defile taux de change à utiliser pour le calcul de l'impôt.

Le secrétaire d'État aux Finances suggère d'utiliser le taux de change de la plateforme d'échange concernée. Cependant, cette approche peut ne pas prendre en compte les cryptomonnaies stockées dans des portefeuilles hors ligne. Il est donc conseillé d'appliquer le taux de change de la plateforme d'échange la plus fréquemment utilisée par l'utilisateur.

Aux Pays-Bas, les revenus sont répartis en trois catégories, chacune assortie d'un taux d'imposition différent. Généralement, les actifs relèvent de la catégorie 3 (revenus du capital), où un rendement fixe est imposé. Cependant, si une personne gère activement ses avoirs en cryptomonnaies en recourant à des connaissances spécialisées, à un investissement en temps conséquent ou à des outils avancés, les revenus peuvent être imposés dans la catégorie 1 (revenus d'autres activités). Le taux d'imposition de la catégorie 1 est supérieur à celui de la catégorie 3.

Le revenu passe de la case 3 à la case 1 dans plusieurs conditions, notamment :

• Connaissances limitées en matière de trading.
• Posséder des connaissances approfondies en matière de trading.
• Je m'adonne quotidiennement au trading de cryptomonnaies.
• Achat et utilisation de matériel informatique pour le minage de cryptomonnaies.
• Gestion d'actifs ou de matériel informatique pour le compte de tiers en échange d'une rémunération.

Lorsque ces activités sont menées au sein d'une entreprise, les résultats sont soumis à l'imposition de la case 1 (revenus des bénéfices).

Taxe sur la valeur ajoutée (TVA)

La Cour de justice de l'Union européenne a statué que les cryptomonnaies, telles que Bitcoin, sont considérées comme des devises et sont exonérées de TVA. Qu'une cryptomonnaie ait cours légal ou non dans un pays, elle est considérée comme une devise aux fins de la TVA. Par conséquent, l'achat et la vente de cryptomonnaies utilisées comme moyen de paiement sont exonérés de TVA.

Les transactions portant sur des biens ou des services soumis à la TVA et réglées en cryptomonnaies sont traitées de la même manière que celles effectuées en monnaie fiduciaire. Par ailleurs, les activités de minage ne sont pas soumises à la TVA, car le destinataire des services de minage ne peut être identifié.

Incidences fiscales

Les sociétés réalisant des plus-values ​​sur les cryptomonnaies sont soumises à l'impôt sur les sociétés aux Pays-Bas. Les résultats des activités de minage et de trading de cryptomonnaies doivent être comptabilisés dans le compte de résultat, conformément aux bonnes pratiques de gestion.

Lorsqu'une entreprise reçoit un paiement en cryptomonnaies pour des services ou des fournitures, elle doit convertir ces cryptomonnaies en monnaie fiduciaire (euros). Le montant converti doit être comptabilisé en chiffre d'affaires, ce qui peut entraîner un résultat (bénéfice ou perte) selon la valeur estimée à la date de référence.

L'impôt sur les sociétés aux Pays-Bas comprend deux tranches de revenus, avec des taux d'imposition différents :

Un taux plus bas pour la première tranche (16,5 % en 2021, passant à 245 000 € en 2022).

Un taux standard (25%) s'applique au revenu imposable dépassant le seuil de la première tranche.

Obligations de déclaration et de conformité pour les détenteurs de cryptomonnaies

Aux Pays-Bas, les détenteurs de cryptomonnaies sont soumis à des obligations de déclaration et de conformité. Les particuliers possédant des cryptomonnaies doivent les déclarer sur leur déclaration de revenus néerlandaise, en indiquant la valeur de leurs avoirs au 1er janvier de l'année fiscale concernée.

Il est essentiel que les contribuables tiennent une comptabilité précise de leurs transactions en cryptomonnaies, incluant les prix d'achat, les prix de vente et les taux de change utilisés pour les conversions. Tout défaut de déclaration précise des avoirs et des gains en cryptomonnaies peut entraîner des obligations fiscales et des pénalités.

Par ailleurs, les entreprises exerçant des activités liées aux cryptomonnaies doivent veiller à ce que leurs états financiers et leurs comptes de résultat reflètent fidèlement leurs transactions en cryptomonnaies. Le respect des bonnes pratiques commerciales est essentiel pour s'acquitter des obligations fiscales des entreprises.

Réglementation en matière de lutte contre le blanchiment d'argent et de connaissance du client

Les Pays-Bas ne disposent pas de réglementation explicite interdisant l'utilisation ou le commerce des cryptomonnaies. Cependant, lorsque les cryptomonnaies sont utilisées comme moyen de paiement à des tiers, certaines obligations réglementaires peuvent s'appliquer en vertu de la loi sur la surveillance financière (FSA), qui transpose la directive sur les services de paiement. Ainsi, si l'utilisation des cryptomonnaies en elle-même n'est pas interdite, leur utilisation dans les transactions financières peut faire l'objet d'un contrôle réglementaire spécifique.

Conformément à la quatrième directive anti-blanchiment, transposée en droit néerlandais par la loi AML, les prestataires de services de cryptomonnaies exerçant des activités telles que les échanges de devises virtuelles contre des monnaies fiduciaires et la fourniture de portefeuilles de conservation pour les cryptomonnaies sont tenus de s'enregistrer auprès de la Banque centrale des Pays-Bas (DNB). La procédure d'enregistrement est exhaustive et s'apparente à une demande d'agrément ; elle couvre notamment les informations relatives à l'entreprise, son plan d'affaires, sa gouvernance, sa gestion opérationnelle, son éthique opérationnelle et sa transparence.

L'obligation d'enregistrement a fait l'objet d'un examen juridique et de débats, des inquiétudes ayant été soulevées quant à savoir si elle équivalait en réalité à une exigence d'autorisation déguisée. Une question essentielle était de savoir si les fournisseurs de services de cryptomonnaies étaient tenus de vérifier l'dentdes participants aux transactions et de contrôler la présence de personnes figurant sur les listes de sanctions pour chaque transaction, conformément à l'interprétation de la DNB.

L'introduction de l'obligation d'enregistrement pour les prestataires de services de cryptomonnaies le 21 mai 2020 était principalement motivée par le risque accru de blanchiment d'argent et de financement du terrorisme lié à l'anonymat des transactions en cryptomonnaies. Cette obligation vise à faciliter le contrôle et l'atténuation de ces risques, conformément aux objectifs de la loi néerlandaise relative à la prévention du blanchiment d'argent et du financement du terrorisme (Wwft).

La DNB a infligé des amendes aux entités non conformes. Par exemple, le 25 avril 2022, elle a infligé une amende conséquente de 3 325 000 € à Binance Holdings Ltd. Cette amende tenait compte de facteurs tels que la notoriété mondiale de Binance, son importante clientèle aux Pays-Bas, les avantages concurrentiels découlant du non-paiement des frais dus à la DNB et la durée prolongée des infractions réglementaires. L’amende a été partiellement réduite en raison de la demande d’enregistrement ultérieure de Binanceet de la transparence dont elle a fait preuve tout au long du processus.

Réglementation des ICO

Les Pays-Bas promeuvent activement la technologie blockchain à travers des initiatives telles que la Dutch Blockchain Coalition. Cette coalition facilite le développement d'applications blockchain fiables dans un environnement sécurisé, encourageant ainsi l'adoption de la blockchain.

Afin de favoriser l'innovation tout en garantissant la conformité réglementaire, les autorités néerlandaises de régulation, notamment la DNB et l'AFM, ont créé conjointement le « Pôle d'innovation ». Cette initiative offre un soutien aux entreprises proposant des produits et services financiers innovants, y compris les cryptomonnaies.

Les Pays-Bas, grâce à leurtroninfrastructure numérique, sont propices à l'innovation dans le domaine des cryptomonnaies et de la blockchain. Des organisations publiques et privées ont organisé des hackathons blockchain, témoignant de l'engagement du pays en faveur du progrès technologique dans ce secteur.

Exigences en matière de licences pour les plateformes d'échange de cryptomonnaies

Actuellement, aucune licence spécifique n'est requise pour les plateformes d'échange de cryptomonnaies aux Pays-Bas. L'accent est mis sur les obligations d'enregistrement des prestataires de services liés aux cryptomonnaies, conformément à la réglementation anti-blanchiment d'argent.

Les fournisseurs de portefeuilles et de services de conservation de cryptomonnaies sont également soumis aux mêmes obligations d'enregistrement que celles prévues par la réglementation en matière de lutte contre le blanchiment d'argent. Le respect de cette réglementation est essentiel pour ces entités.

Les entités exerçant des activités liées aux cryptomonnaies doivent veiller à se conformer à la loi néerlandaise sur la surveillance financière, notamment lorsque leurs opérations recoupent les services financiers.

Statut juridique du minage de cryptomonnaies

Aux Pays-Bas, le minage de cryptomonnaies est actuellement autorisé sans permis spécifique, à condition qu'il n'entraîne pas d'émissions environnementales importantes ni de problèmes de sécurité. Les opérations de minage à grande échelle peuvent nécessiter des permis supplémentaires, notamment environnementaux.

La Banque centrale néerlandaise (DNB) s'intéresse à l'impact environnemental du minage Bitcoin . Une analyse de la DNB datant de 2021 a révélé que Bitcoin et Ethereum utilisent des algorithmes énergivores, l'impact climatique de chaque transaction équivalant à une part importante des émissions mensuelles d'un ménage néerlandais moyen.

Les activités minières, considérées comme une activité économique, sont exonérées de taxe sur la valeur ajoutée (TVA) en vertu de l'article 135, paragraphe 1, point d), de la directive TVA. Cette exonération pourrait créer undent quant au traitement de la TVA applicable aux autres cryptomonnaies et à l'arrêt de leur développement.

Obligations de déclaration pour les entreprises de cryptomonnaies

Actuellement, aucune obligation de déclaration spécifique n'est imposée aux paiements en cryptomonnaie dépassant un certain montant. Toutefois, les fournisseurs de cryptomonnaie sont tenus de signaler toute activité suspecte conformément à la loi néerlandaise relative à la lutte contre le blanchiment d'argent.

Aux Pays-Bas, les cryptomonnaies sont considérées comme des actifs incorporels en droit civil. Elles sont donc soumises aux droits de succession, dont le taux dépend de la valeur totale de l'héritage et du lien de parenté entre les héritiers et le défunt.

Pour les héritiers, il est essentiel que les cryptomonnaies soient explicitement mentionnées dans la succession et que l'accès à la clé privée soit fourni. Sans cet accès, les héritiers ne peuvent pas utiliser les cryptomonnaies. La planification successorale peut prévoir le dépôt de la clé privée chez un notaire afin d'éviter toute perte de cryptomonnaies.

Les héritiers doivent être conscients des conséquences fiscales liées à la réception de cryptomonnaies dans le cadre d'un héritage, car le taux d'imposition dépend de plusieurs facteurs, notamment du lien de parenté entre le défunt et l'héritier. Une planification successorale adéquate permet de gérer efficacement ces aspects fiscaux.

Conclusion

Les Pays-Bas adoptent une approche progressiste vis-à-vis des cryptomonnaies, tout en insistant sur le respect de la réglementation. Si les cryptomonnaies ne sont pas interdites, leur utilisation pour des transactions peut entraîner l'application de la réglementation financière. Des exigences strictes en matière de lutte contre le blanchiment d'argent (LCB) et de connaissance du client (KYC) sont en vigueur pour les prestataires de services de cryptomonnaies, sous la supervision de la Banque centrale néerlandaise (DNB). Le cadre réglementaire demeure évolutif, avec des développements et des débats juridiques constants. Une participation responsable au marché néerlandais des cryptomonnaies est encouragée, la conformité, la transparence et l'éthique étant des piliers essentiels à sa croissance et à son succès.