Regulamentação de criptomoedas na Holanda: Postura progressista com ênfase na conformidade regulatória

Os Países Baixos, conhecidos pelo seu ambiente favorável às criptomoedas, introduziram recentemente alterações regulamentares em conformidade com a 5.ª Diretiva da UE contra o Branqueamento de Capitais (AMLD5). Estas alterações trouxeram clareza ao setor das criptomoedas, garantindo que este opere dentro de um quadro jurídico bemdefi.

Para ajudar as empresas a navegar pelas regulamentações de criptomoedas na Holanda, este guia fornece informações concisas e precisas, permitindo a conformidade e minimizando o risco de multas. Seja você um provedor de serviços de ativos virtuais já estabelecido ou esteja explorando oportunidades no mercado holandês, compreender essas regulamentações é crucial para o sucesso do seu empreendimento.

Requisitos de licenciamento para provedores de serviços de criptomoedas

O quadro regulatório para criptomoedas nos Países Baixos baseia-se principalmente em regulamentações financeiras existentes, como a Lei de Supervisão Financeira (FSA), que implementa diretivas europeias como a MiFID II e a AIFMD. É importante notar que não existe defiespecífica de criptomoedas na FSA. Em vez disso, a sua classificação pela FSA depende das suas características.

As criptomoedas geralmente se enquadram em uma das seguintes categorias, conforme o Artigo 1:1 da FSA:

Instrumentos financeiros: As criptomoedas podem ser consideradas instrumentos financeiros, especialmente valores mobiliários, dependendo de suas características. A Autoridade Holandesa para os Mercados Financeiros (AFM) avalia cada caso individualmente. Se classificadas como valores mobiliários, as entidades envolvidas devem cumprir o Regulamento de Prospectos e os requisitos da MiFID II.

Direitos de Participação em um Fundo de Investimento Alternativo (FIA): Algumas criptomoedas podem ser consideradas direitos de participação em um FIA, sujeitos à Diretiva AIFMD. A oferta desses tokens nos Países Baixos requer autorização da AFM, a menos que se apliquem exceções ou isenções específicas.

Objetos de Investimento: Em certos casos, as criptomoedas podem ser classificadas como objetos de investimento, o que exige uma licença da AFM (Autoridade dos Mercados Financeiros da Holanda) para ofertas dentro dos Países Baixos. O regime regulatório para objetos de investimento é rigoroso.

Conformidade com as Diretivas e Regulamentos da União Europeia

A posição da AFM (Autoridade para os Mercados Financeiros da Holanda) e do Banco Central Holandês (DNB) é que a regulamentação eficaz das criptomoedas exige coordenação internacional. Antes da implementação do Regulamento da UE sobre os Mercados de Criptoativos (MiCA), prevista para 2024, não existem leis ou regulamentos nacionais que abordem especificamente os criptoativos.

A MiCA visa proteger os clientes contra certos riscos associados a criptoativos e serviços não abrangidos por outros regimes regulatórios europeus, como a MiFID II. Ela introduz requisitos para emissores de criptoativos, incluindo a publicação de um white paper e mecanismos de governança para provedores de serviços. Além disso, a MiCA aborda a regulamentação do abuso de mercado para prevenir comportamentos fraudulentos.

Os Países Baixos alinham a sua regulamentação de criptomoedas com as diretivas e regulamentos europeus, como a MiFID II e a AIFMD. Esta abordagem garante a consistência na supervisão do mercado financeiro em toda a União Europeia. A natureza em constante evolução das criptomoedas exige um quadro regulamentar flexível e adaptável, que os Países Baixos procuram alcançar em colaboração com os seus parceiros europeus.

Tratamento tributário de criptomoedas nos Países Baixos

Nos Países Baixos, as criptomoedas estão sujeitas a diversas formas de tributação, incluindo imposto sobre ganhos de capital, imposto sobre valor acrescentado (IVA) e imposto sobre o rendimento. O tratamento fiscal depende de quem detém as criptomoedas, pessoa singular ou coletiva, e das circunstâncias específicas da sua utilização.

Imposto sobre ganhos de capital

Os ganhos de capital derivados de ativos digitais, como criptomoedas, estão sujeitos ao imposto de renda na Holanda. Pessoas físicas que possuem criptomoedas devem declarar seus ativos em sua declaração de imposto de renda holandesa, com base no valor da criptomoeda e na taxa de câmbio aplicável em 1º de janeiro do ano fiscal. Atualmente, não há regulamentação específica que defiqual taxa de câmbio de criptomoeda deve ser usada para fins tributários.

O Secretário de Estado das Finanças sugere o uso da taxa de câmbio da plataforma de câmbio relevante. No entanto, essa abordagem pode não levar em consideração as criptomoedas armazenadas em carteiras offline. É aconselhável aplicar a taxa de câmbio da plataforma de câmbio mais frequentemente utilizada pelo indivíduo.

Nos Países Baixos, a renda é categorizada em três faixas com diferentes taxas de tributação. Normalmente, os ativos se enquadram na Faixa 3 (rendimentos de ativos), onde é tributado um retorno fixo sobre os ativos. No entanto, se um indivíduo administra ativamente seus investimentos em criptomoedas com conhecimento especializado, investimento de tempo ou ferramentas avançadas, a renda pode ser tributada na Faixa 1 (rendimentos de outras atividades). A taxa de imposto na Faixa 1 é maior do que na Faixa 3.

A renda passa da Caixa 3 para a Caixa 1 sob diversas condições, incluindo:

• Conhecimento limitado em negociação.
• Possuir conhecimento avançado em negociação.
• Participar de negociações diárias de criptomoedas.
• Aquisição e utilização de equipamentos de TI para mineração de criptomoedas.
• Gerenciar ativos ou equipamentos de TI para terceiros em troca de pagamento.

Quando essas atividades são realizadas dentro de uma empresa, os resultados estão sujeitos à tributação da Caixa 1 (rendimentos sobre lucros).

Imposto sobre o Valor Acrescentado (IVA)

O Tribunal de Justiça da União Europeia decidiu que as criptomoedas, como Bitcoin, são consideradas moedas e estão isentas de IVA. Independentemente de uma criptomoeda ser ou não moeda corrente em um país, ela é considerada moeda para efeitos de IVA. Portanto, a compra e venda de criptomoedas utilizadas como meio de pagamento estão isentas de IVA.

Transações envolvendo bens ou serviços sujeitos a IVA e pagas em criptomoedas são tratadas da mesma forma que aquelas realizadas com moeda fiduciária. Além disso, as atividades de mineração não estão sujeitas a IVA, pois o destinatário dos serviços de mineração não pode ser determinado.

Implicações do Imposto de Renda

Nos Países Baixos, as empresas que obtêm ganhos de capital com criptomoedas estão sujeitas ao imposto sobre as sociedades. Os resultados das atividades de mineração e negociação de criptomoedas devem ser incluídos na demonstração de resultados. Esses resultados devem ser contabilizados de acordo com as boas práticas de gestão empresarial.

Quando uma empresa recebe pagamentos em criptomoedas por serviços ou fornecimentos, ela deve converter as criptomoedas em moeda fiduciária (euros). O valor convertido deve ser reconhecido como faturamento, podendo resultar em lucro ou prejuízo com base no valor estimado na data de referência.

O imposto sobre as empresas nos Países Baixos é composto por duas faixas de rendimento, com taxas de imposto diferentes:

Uma taxa mais baixa para a primeira faixa de rendimentos (16,5% em 2021, aumentando para 245.000 euros em 2021).

Aplica-se uma taxa padrão (25%) aos rendimentos tributáveis ​​que excedam o limite da primeira faixa.

Obrigações de reporte e conformidade para detentores de criptomoedas

Os detentores de criptomoedas nos Países Baixos têm obrigações de declaração e conformidade. Os indivíduos que possuem criptomoedas devem declará-las em suas declarações de imposto de renda holandesas, refletindo o valor de seus ativos em 1º de janeiro do ano fiscal correspondente.

É fundamental que os contribuintes mantenham registros precisos de suas transações com criptomoedas, incluindo preços de compra, preços de venda e taxas de câmbio utilizadas nas conversões. A omissão na declaração correta de participações e ganhos com criptomoedas pode resultar em obrigações tributárias e multas.

Além disso, as empresas que atuam em atividades relacionadas a criptomoedas devem garantir que seus registros financeiros e demonstrações de resultados reflitam com precisão suas transações com criptomoedas. A conformidade com as boas práticas comerciais é essencial para o cumprimento das obrigações tributárias corporativas.

Regulamentos AML e KYC

Os Países Baixos não possuem regulamentações explícitas que proíbam o uso ou a negociação de criptomoedas. No entanto, quando as criptomoedas são utilizadas como meio de pagamento a terceiros, certos requisitos regulatórios podem ser acionados pela Lei de Supervisão Financeira (FSA), que implementa a Diretiva de Serviços de Pagamento. Isso significa que, embora o uso de criptomoedas em si não seja proibido, sua utilização em transações financeiras pode estar sujeita a uma fiscalização regulatória específica.

Em conformidade com a Quarta Diretiva de Combate à Lavagem de Dinheiro, incorporada à legislação holandesa por meio da Lei Holandesa de Combate à Lavagem de Dinheiro, os provedores de serviços de criptomoedas que atuam em atividades como câmbio de moedas virtuais para moedas fiduciárias e fornecimento de carteiras de custódia para moedas virtuais são obrigados a se registrar no Banco Central Holandês (DNB). O processo de registro é abrangente e apresenta semelhanças com um pedido de licença, abrangendo aspectos como dados da empresa, planos de negócios, governança, gestão operacional, gestão operacional ética e transparência.

A exigência de registro foi alvo de escrutínio e debate jurídico, com preocupações levantadas sobre se, na prática, equivalia a uma exigência de licenciamento disfarçada. Uma consideração fundamental foi se os provedores de serviços de criptomoedas são obrigados a verificar adentdos participantes da transação e a consultar a lista de sanções para cada transação, conforme a interpretação do DNB.

A introdução da obrigatoriedade de registro para provedores de serviços de criptomoedas em 21 de maio de 2020 foi motivada principalmente pelo aumento do risco de lavagem de dinheiro e financiamento do terrorismo associado ao anonimato das transações com criptomoedas. Essa obrigação visa facilitar o monitoramento e a mitigação desses riscos, alinhando-se aos objetivos da Lei Holandesa de Prevenção à Lavagem de Dinheiro e ao Financiamento do Terrorismo (Wwft).

O DNB aplicou multas a entidades não conformes. Por exemplo, em 25 de abril de 2022, aplicou uma multa substancial de € 3.325.000 à Binance Holdings Ltd. Essa multa levou em consideração fatores como a proeminência global da Binance, sua grande base de clientes na Holanda, vantagens competitivas decorrentes do não pagamento de taxas ao DNB e a longa duração das violações regulatórias. A multa foi parcialmente reduzida devido ao pedido de registro subsequente da Binancee à transparência durante o processo.

Regulamentação de ICOs

Os Países Baixos estão promovendo ativamente a tecnologia blockchain por meio de iniciativas como a Coalizão Holandesa de Blockchain. Essa coalizão facilita o desenvolvimento de aplicações blockchain confiáveis ​​em um ambiente seguro, incentivando a adoção da tecnologia.

Para fomentar a inovação e, ao mesmo tempo, garantir a conformidade regulamentar, os reguladores holandeses, em particular o DNB e a AFM, criaram em conjunto o "Innovation Hub". Esta iniciativa oferece apoio a empresas que trabalham com produtos e serviços financeiros inovadores, incluindo criptomoedas.

Os Países Baixos, com suatroninfraestrutura digital, são um ambiente propício à inovação em criptomoedas e blockchain. Organizações públicas e privadas têm organizado hackathons de blockchain, demonstrando o compromisso do país com o avanço tecnológico nessa área.

Requisitos de licenciamento para corretoras de criptomoedas

Atualmente, não existem requisitos específicos de licenciamento para corretoras de criptomoedas na Holanda. Em vez disso, o foco está nas obrigações de registro para provedores de serviços de criptomoedas, conforme detalhado nas regulamentações de AML (Anti-Money Laundering - Combate à Lavagem de Dinheiro).

Os provedores de carteiras de criptomoedas e serviços de custódia também estão sujeitos aos mesmos requisitos de registro descritos nas normas de combate à lavagem de dinheiro. O cumprimento dessas normas é crucial para essas entidades.

As entidades que atuam no setor de criptomoedas devem garantir a conformidade com a Lei de Supervisão Financeira Holandesa, especialmente quando suas operações se cruzam com serviços financeiros.

Situação jurídica da mineração de criptomoedas

A mineração de criptomoedas é atualmente permitida nos Países Baixos sem licenças específicas, desde que não resulte em emissões ambientais significativas ou problemas de segurança. Operações de mineração em larga escala podem exigir licenças adicionais, como licenças ambientais.

O Banco Central Holandês (DNB) demonstrou interesse no impacto ambiental da mineração Bitcoin . Uma análise do DNB em 2021 indicou que Bitcoin e Ethereum utilizam algoritmos que consomem muita energia, com o impacto climático por transação equivalendo a uma parcela substancial das emissões mensais de uma família holandesa média.

As atividades de mineração, consideradas como atividade econômica, são isentas do Imposto sobre Valor Agregado (IVA) nos termos do artigo 135.º, n.º 1, alínea d), da Diretiva do IVA. Esta isenção pode criar umdent para o tratamento do IVA de outras criptomoedas e para a cessação do comércio de criptomoedas.

Obrigações de reporte para empresas de criptomoedas

Atualmente, não existem requisitos específicos de reporte para pagamentos em criptomoedas que excedam um determinado valor. No entanto, os provedores de criptomoedas devem reportar atividades suspeitas em conformidade com a Lei Holandesa de Combate à Lavagem de Dinheiro.

Nos Países Baixos, as criptomoedas são tratadas como ativos intangíveis para efeitos de direito civil. Portanto, estão sujeitas ao imposto sobre heranças, cuja taxa depende do valor total da herança e do grau de parentesco entre os herdeiros e o falecido.

Para os herdeiros, é crucial que as criptomoedas sejam explicitamente mencionadas no testamento do falecido e que o acesso à chave privada seja fornecido. Sem acesso à chave privada, os herdeiros não podem acessar as criptomoedas. O planejamento sucessório pode envolver o depósito da chave privada em cartório para garantir que as criptomoedas não sejam perdidas.

Os herdeiros devem estar cientes das implicações fiscais ao receber criptomoedas como parte de uma herança, pois a alíquota de imposto depende de diversos fatores, incluindo o grau de parentesco entre o falecido e o herdeiro. Um planejamento sucessório adequado pode ajudar a gerenciar essas questões tributárias de forma eficaz.

Conclusão

Os Países Baixos mantêm uma postura progressista em relação ao uso de criptomoedas, ao mesmo tempo que enfatizam a conformidade regulatória. As criptomoedas não são proibidas, mas podem acionar regulamentações financeiras quando usadas em transações. Requisitos robustos de AML (Antilavagem de Dinheiro) e KYC (Conheça Seu Cliente) estão em vigor para provedores de serviços de criptomoedas, supervisionados pelo Banco Central dos Países Baixos (DNB). O cenário regulatório permanece dinâmico, com desenvolvimentos e debates legais em curso. O engajamento responsável no mercado holandês de criptomoedas é incentivado, sendo a conformidade, a transparência e a conduta ética pilares essenciais para seu crescimento e sucesso contínuos.