لوائح العملات المشفرة في هولندا: موقف تقدمي مع التأكيد على الامتثال التنظيمي

هولندا، المعروفة ببيئتها الملائمة للعملات المشفرة، قدمت مؤخراً تغييرات تنظيمية تتماشى مع توجيه الاتحاد الأوروبي الخامس لمكافحة غسل الأموال (AMLD5). وقد جلبت هذه التغييرات الوضوح لصناعة العملات المشفرة، مما يضمن عملها ضمن إطار قانوني محدد جيداً.

لمساعدة الشركات على التنقل في لوائح العملات المشفرة في هولندا، يوفر هذا الدليل رؤى موجزة ودقيقة، مما يمكّن من الامتثال ويقلل من خطر الغرامات. سواء كنت مقدم خدمات أصول افتراضية راسخاً أو تستكشف الفرص في السوق الهولندية، فإن فهم هذه اللوائح المشفرة أمر بالغ الأهمية لنجاح المشروع.

متطلبات الترخيص لمقدمي خدمات العملات المشفرة

يعتمد الإطار التنظيمي للعملات المشفرة في هولندا بشكل أساسي على اللوائح المالية القائمة، مثل قانون الإشراف المالي (FSA)، الذي يطبق التوجيهات الأوروبية مثل MiFID II و AIFMD. ومن المثير للاهتمام، لا يوجد تعريف محدد للعملات المشفرة في قانون الإشراف المالي (FSA). بدلاً من ذلك، يعتمد تصنيفها تحت قانون الإشراف المالي (FSA) على خصائصها.

غالباً ما تقع العملات المشفرة في واحدة من الفئات التالية بموجب المادة 1:1 من قانون الإشراف المالي (FSA):

الأدوات المالية: قد تأهل العملات المشفرة كأدوات مالية، خاصة الأوراق المالية، اعتماداً على خصائصها. تقيم هيئة الأسواق المالية الهولندية (AFM) هذا الأمر من حالة إلى أخرى. إذا تم تصنيفها كأوراق مالية، يجب على الكيانات المعنية الامتثال لتنظيم نشرة الإصدار ومتطلبات MiFID II.

حقوق المشاركة في صندوق استثمار بديل (AIF): يمكن اعتبار بعض العملات المشفرة حقوق مشاركة في صندوق استثمار بديل (AIF)، خاضعة لقانون صناديق الاستثمار البديلة (AIFMD). يتطلب عرض هذه الرموز في هولندا الحصول على إذن من هيئة الأسواق المالية (AFM) ما لم تنطبق استثناءات أو إعفاءات محددة.

أغراض الاستثمار: في بعض الحالات، قد يتم تصنيف العملات المشفرة كأغراض استثمارية، مما يستلزم ترخيصاً من هيئة الأسواق المالية (AFM) للعروض داخل هولندا. النظام التنظيمي لأغراض الاستثمار صارم.

الامتثال لتوجيهات ولوائح الاتحاد الأوروبي

موقف هيئة الأسواق المالية (AFM) والبنك المركزي الهولندي (DNB) هو أن التنظيم الفعال للعملات المشفرة يتطلب تنسيقاً دولياً. قبل تنفيذ لائحة أسواق الأصول المشفرة في الاتحاد الأوروبي (MiCA)، المتوقعة في عام 2024، لا توجد قوانين أو لوائح وطنية تعالج الأصول المشفرة تحديداً.

تهدف لائحة MiCA إلى حماية العملاء من مخاطر معينة مرتبطة بالأصول المشفرة والخدمات التي لا تغطيها أطر تنظيمية أوروبية أخرى، مثل MiFID II. وهي تفرض متطلبات على إصداري الأصول المشفرة، بما في ذلك نشر ورقة بيضاء وترتيبات الحوكمة لمقدمي الخدمات. بالإضافة إلى ذلك، تعالج MiCA تنظيم مكافحة إساءة استخدام السوق لمنع السلوك الاحتيالي.

تتوافق هولندا مع لوائح الاتحاد الأوروبي وتوجيهاته فيما يتعلق بالعملات المشفرة، مثل MiFID II و AIFMD. يضمن هذا النهج الاتساق في الإشراف على الأسواق المالية عبر الاتحاد الأوروبي. يتطلب الطبيعة المتطورة للعملات المشفرة إطاراً تنظيمياً مرناً وقابلاً للتكيف، وهو ما تسعى هولندا لتحقيقه بالتعاون مع شركائها الأوروبيين.

المعاملة الضريبية للعملات المشفرة في هولندا

تخضع العملات المشفرة في هولندا لأشكال مختلفة من الضرائب، بما في ذلك ضريبة الأرباح الرأسمالية، وضريبة القيمة المضافة (VAT)، وضريبة الدخل. تعتمد المعاملة الضريبية على ما إذا كان الفرد أو الكيان يمتلك العملات المشفرة والظروف المحددة لاستخدامها.

ضريبة الأرباح الرأسمالية

الأرباح الرأسمالية المستمدة من الأصول الرقمية، مثل العملات المشفرة، تخضع لضريبة الدخل في هولندا. يجب على الأفراد الذين يمتلكون العملات المشفرة الإعلان عن امتلاكهم في إقراراتهم الضريبية الهولندية بناءً على قيمة العملة المشفرة وسعر الصرف المطبق في 1 يناير من السنة الضريبية. حالياً، لا توجد لوائح محددة تحدد سعر صرف العملة المشفرة الذي يجب استخدامه للأغراض الضريبية.

يقترح وزير الدولة للشؤون المالية استخدام سعر صرف منصة الصرف ذات الصلة. ومع ذلك، قد لا تأخذ هذه النهج في الاعتبار العملات المشفرة المخزنة في محافظ غير متصلة بالإنترنت. من المستحسن تطبيق سعر صرف منصة الصرف التي يستخدمها الفرد بشكل متكرر.

في هولندا، يتم تصنيف الدخل إلى ثلاث صناديق بمعدلات ضريبية متفاوتة. عادةً، تقع الأصول تحت الصندوق 3 (الدخل من الأصول)، حيث يتم فرض ضريبة على عائد ثابت على الأصول. ومع ذلك، إذا قام الفرد بإدارة احتياطياته من العملات المشفرة بنشاط بمعرفة متخصصة أو استثمار وقت أو أدوات متقدمة، فقد يتم فرض ضريبة على الدخل في الصندوق 1 (الدخل من أنشطة أخرى). معدل الضريبة في الصندوق 1 أعلى منه في الصندوق 3.

ينتقل الدخل من الصندوق 3 إلى الصندوق 1 تحت عدة ظروف، بما في ذلك:

• معرفة محدودة عند التداول.
• امتلاك معرفة متقدمة في التداول.
• المشاركة في تداول العملات المشفرة اليومي.
• شراء واستخدام معدات تكنولوجيا المعلومات للتعدين بالعملات المشفرة.
• إدارة الأصول أو معدات تكنولوجيا المعلومات للآخرين مقابل الدفع.

عندما يتم إجراء هذه الأنشطة داخل شركة، تخضع النتائج لضريبة الصندوق 1 (الدخل من الأرباح).

ضريبة القيمة المضافة (VAT)

قضت محكمة العدل الأوروبية بأن العملات المشفرة، مثل البيتكوين، تعتبر عملات ومعفاة من ضريبة القيمة المضافة. بغض النظر عما إذا كانت العملة المشفرة عملة قانونية في بلد ما، فإنها تعتبر عملة لأغراض ضريبة القيمة المضافة. لذلك، فإن شراء وبيع العملات المشفرة المستخدمة كوسيلة للدفع معفي من ضريبة القيمة المضافة.

المعاملات التي تنطوي على سلع أو خدمات تخضع لضريبة القيمة المضافة والمدفوعة بالعملات المشفرة تعامل بنفس الطريقة التي يتم بها التعامل مع تلك التي تتم بالعملة الورقية. بالإضافة إلى ذلك، لا تخضع أنشطة التعدين لضريبة القيمة المضافة لأن المستفيد من خدمات التعدين لا يمكن تحديده.

آثار ضريبة الدخل

الشركات التي تحقق أرباحاً رأسمالية من العملات المشفرة تخضع لضريبة الشركات في هولندا. يجب إدراج نتائج أنشطة التعدين والتداول التي تنطوي على العملات المشفرة في حساب الأرباح والخسائر. يجب حساب هذه النتائج وفقاً للممارسات التجارية السليمة.

عندما تتلقى الشركة دفعة بالعملات المشفرة مقابل الخدمات أو التوريدات، يجب تحويل العملات المشفرة إلى عملة ورقية (يورو). يجب الاعتراف بالمبلغ المحول كمبيعات، مما قد يؤدي إلى ربح أو خسارة بناءً على القيمة المقدرة في تاريخ المرجع.

تتكون ضريبة الشركات في هولندا من شريحتين دخل، بمعدلات ضريبية مختلفة:

معدل أقل للشريحة الأولى (16.5% في عام 2021، يزداد إلى 245,000 يورو في عام 2021).

معدل قياسي (25%) يُطبق على الدخل الخاضع للضريبة الذي يتجاوز عتبة الشريحة الأولى.

التقارير والالتزامات التنظيمية لحاملي العملات المشفرة

لدى حاملي العملات المشفرة في هولندا التزامات بالإبلاغ والامتثال. يجب على الأفراد الذين يمتلكون العملات المشفرة الإعلان عنها في نماذج إقراراتهم الضريبية الهولندية، مما يعكس قيمة امتلاكهم اعتباراً من 1 يناير من السنة الضريبية ذات الصلة.

من الضروري للمكلفين بالضرائب الاحتفاظ بسجلات دقيقة لمعاملاتهم من العملات المشفرة، بما في ذلك أسعار الشراء وأسعار البيع وأسعار الصرف المستخدمة للتحويلات. قد يؤدي الفشل في الإبلاغ بدقة عن امتلاك العملات المشفرة والأرباح إلى التزامات ضريبية وغرامات.

علاوة على ذلك، يجب على الشركات المشاركة في أنشطة متعلقة بالعملات المشفرة التأكد من أن سجلاتها المالية وحسابات الأرباح والخسائر تعكس بدقة معاملات العملات المشفرة الخاصة بها. يعد الامتثال للممارسات التجارية الجيدة أمراً أساسياً للوفاء بالالتزامات الضريبية للشركات.

لوائح مكافحة غسل الأموال والتحقق من الهوية (AML and KYC)

لا توجد في هولندا لوائح صريحة تحظر استخدام أو تداول العملات المشفرة. ومع ذلك، عندما تُستخدم العملات المشفرة كوسيلة للدفع لأطراف ثالثة، قد يتم تفعيل متطلبات تنظيمية معينة بموجب قانون الإشراف المالي (FSA)، الذي يطبق توجيه خدمات الدفع. هذا يعني أنه بينما لا يُحظر استخدام العملات المشفرة بحد ذاتها، فإن استخدامها في المعاملات المالية قد يخضع لمراقبة تنظيمية محددة.

تماشياً مع التوجيه الرابع لمكافحة غسل الأموال، الذي تم دمجه في القانون الهولندي من خلال قانون مكافحة غسل الأموال الهولندي، فإن مقدمي خدمات العملات المشفرة الذين يشاركون في أنشطة مثل تبادل العملات الافتراضية إلى العملات الورقية وتوفير محافظ حافظة للعملات الافتراضية ملزمون بالتسجيل لدى البنك المركزي الهولندي (DNB). عملية التسجيل شاملة وتشبه طلب الترخيص، وتغطي جوانب مثل تفاصيل الشركة وخطط الأعمال والحوكمة والإدارة التشغيلية والإدارة الأخلاقية للعمليات والشفافية.

واجهت متطلبات التسجيل تدقيقاً قانونياً ونقاشاً، حيث تم طرح مخاوف حول ما إذا كانت تمثل فعلياً مطلب ترخيص مخفي. كان الاعتبار الرئيسي هو ما إذا كان مطلوباً من مقدمي خدمات العملات المشفرة التحقق من هويات المشاركين في المعاملات وفحص قوائم العقوبات المطابقة لكل معاملة، وفقاً لتفسير DNB.

كان إدخال التزام التسجيل لمقدمي خدمات العملات المشفرة في 21 مايو 2020 مدفوعاً بشكل أساسي بزيادة خطر غسل الأموال وتمويل الإرهاب المرتبط بلامركزية معاملات العملات المشفرة. يهدف هذا الالتزام إلى تسهيل المراقبة وتخفيف هذه المخاطر، متوافقاً مع أهداف قانون منع غسل الأموال وتمويل الإرهاب الهولندي (Wwft).

فرض DNB غرامات على الكيانات غير الممتثلة. على سبيل المثال، في 25 أبريل 2022، فرض غرامة كبيرة قدرها 3,325,000 يورو على شركة Binance Holdings Ltd. أخذت هذه الغرامة في الاعتبار عوامل مثل الأهمية العالمية لشركة Binance، وقاعدة عملائها الكبيرة في هولندا، والمزايا التنافسية الناتجة عن عدم دفع الرسوم إلى DNB، والمدة الممتدة لانتهاكات التنظيمية. تم تخفيف الغرامة جزئياً بسبب طلب التسجيل اللاحق لشركة Binance والشفافية خلال العملية.

تنظيم عروض العملات الأولية (ICOs)

تعمل هولندا بنشاط على تعزيز تقنية البلوكشين من خلال مبادرات مثل ائتلاف البلوكشين الهولندي. يسهل هذا الائتلاف تطوير تطبيقات بلوكشين موثوقة في بيئة آمنة، مما يشجع على اعتماد تقنية البلوكشين.

لتعزيز الابتكار مع ضمان الامتثال التنظيمي، أنشأ المنظمون الهولنديون، وتحديداً البنك المركزي الهولندي (DNB) وهيئة الأسواق المالية الهولندية (AFM)، معاً "مركز الابتكار". تقدم هذه المبادرة الدعم للشركات التي تتعامل مع المنتجات والخدمات المالية المبتكرة، بما في ذلك العملات المشفرة.

تتمتع هولندا ببنية تحتية رقمية قوية، مما يجعلها بيئة مواتية للابتكار في مجال العملات المشفرة وتقنية البلوك تشين. نظمت المنظمات العامة والخاصة黑客اتونز (Hackathons) للبلوك تشين، مما يعكس التزام البلاد بالتقدم التكنولوجي في هذا المجال.

متطلبات الترخيص لتبادل العملات المشفرة

في الوقت الحالي، لا توجد متطلبات ترخيص محددة لتبادل العملات المشفرة في هولندا. بدلاً من ذلك، يركز الأمر على التزامات التسجيل لمقدمي خدمات العملات المشفرة، كما هو موضح في لوائح مكافحة غسل الأموال (AML).

خاضعة لمقدمي خدمات المحافظ الإلكترونية والحفظ للعملات المشفرة نفس متطلبات التسجيل المنصوص عليها في لوائح مكافحة غسل الأموال. يعد الامتثال لهذه اللوائح أمراً بالغ الأهمية لهذه الكيانات.

يجب على الكيانات المشاركة في أنشطة العملات المشفرة ضمان الامتثال لقانون الإشراف المالي الهولندي، خاصة عندما تتقاطع عملياتها مع الخدمات المالية.

الحالة القانونية لتعدين العملات المشفرة

يُسمح حالياً بتعدين العملات المشفرة في هولندا دون تراخيص محددة، بشرط ألا يؤدي ذلك إلى انبعاثات بيئية كبيرة أو مخاوف تتعلق بالسلامة. قد تتطلب عمليات التعدين واسعة النطاق تراخيص إضافية، مثل تراخيص البيئة.

أظهر البنك المركزي الهولندي (DNB) اهتماماً بالتأثير البيئي لتعدين البيتكوين. أشار تحليل لـ DNB في عام 2021 إلى أن البيتكوين والإيثريوم يستخدمان خوارزميات كثيفة الاستهلاك للطاقة، حيث يعادل التأثير المناخي لكل معاملة جزءاً كبيراً من الانبعاثات الشهرية المتوسطة للأسرة الهولندية.

تُستثنى أنشطة التعدين، التي تُعتبر نشاطاً اقتصادياً، من ضريبة القيمة المضافة (VAT) بموجب المادة 135(1)(d) من توجيه ضريبة القيمة المضافة. قد يحدد هذا الاستثناء سابقة لمعاملة ضريبة القيمة المضافة للعملات المشفرة الأخرى وإنهاء عمل العملات المشفرة.

التزامات الإبلاغ لشركات العملات المشفرة

في الوقت الحالي، لا توجد متطلبات إبلاغ محددة لمدفوعات العملات المشفرة التي تتجاوز قيمة معينة. ومع ذلك، يجب على مقدمي خدمات العملات المشفرة الإبلاغ عن الأنشطة المشبوهة وفقاً لقانون مكافحة غسل الأموال الهولندي.

تُعامل العملات المشفرة كأصول غير ملموسة لأغراض القانون المدني في هولندا. لذلك، تخضع لضريبة الميراث، حيث تعتمد معدل الضريبة على القيمة الإجمالية للميراث والعلاقة بين الورثة والمتوفى.

بالنسبة للورثة، من الضروري أن تكون العملات المشفرة مذكورة صراحةً في تركة المتوفى وأن يتم توفير مفتاح الوصول الخاص (Private Key). بدون الوصول إلى المفتاح الخاص، لا يمكن للورثة الوصول إلى العملات المشفرة. قد تتضمن التخطيط العقاري إيداع المفتاح الخاص لدى كاتب عدل لضمان عدم فقدان العملات المشفرة.

يجب على الورثة أن يكونوا على علم بالآثار الضريبية عند تلقي العملات المشفرة كجزء من الميراث، حيث يعتمد معدل الضريبة على عدة عوامل، بما في ذلك العلاقة بين المتوفى والوريث. يمكن أن يساعد التخطيط العقاري الفعال في إدارة هذه الاعتبارات الضريبية.

الخلاصة

تحافظ هولندا على موقف تقدمي تجاه استخدام العملات المشفرة مع التأكيد على الامتثال التنظيمي. لا يتم حظر العملات المشفرة، ولكن قد تثير لوائح مالية عند استخدامها للمعاملات. توجد متطلبات قوية لمكافحة غسل الأموال (AML) ومعرفة عميلك (KYC) لمقدمي خدمات العملات المشفرة، تحت إشراف البنك المركزي الهولندي (DNB). يظل المشهد التنظيمي ديناميكياً، مع استمرار التطورات والنقاشات القانونية. يُشجع على المشاركة المسؤولة في سوق العملات المشفرة الهولندي، حيث يعد الامتثال والشفافية والسلوك الأخلاقي أعمدة أساسية لنموه ونجاحه المستمر.