荷兰的加密货币监管：采取进步立场同时强调合规性

荷兰以其对加密货币友好的环境而闻名，最近根据欧盟第五反洗钱指令（AMLD5）引入了监管变化。这些变化为加密货币行业带来了清晰度，确保其在明确定义的合法框架内运营。

为了帮助企业应对荷兰的加密货币监管，本指南提供了简洁而精确的见解，使企业能够合规并最大限度地降低罚款风险。无论您是成熟的虚拟资产服务提供商，还是正在探索荷兰市场的机会，了解这些加密货币法规对于成功开展业务至关重要。

加密货币服务提供商的许可要求

荷兰加密货币的监管框架主要依赖于现有的金融法规，如《金融监管法》（FSA），该法实施了MiFID II和AIFMD等欧洲指令。值得注意的是，FSA中没有对加密货币的具体定义。相反，它们在FSA下的分类取决于其特性。

根据FSA第1:1条，加密货币通常属于以下类别之一：

金融工具：加密货币可能符合金融工具的定义，特别是证券，这取决于其特性。荷兰金融市场管理局（AFM）对此进行个案评估。如果被归类为证券，涉及的实体必须遵守《招股说明书条例》和MiFID II的要求。

另类投资基金（AIF）中的参与权：一些加密货币可被视为AIF中的参与权，受AIFMD约束。在荷兰提供此类代币需要获得AFM的授权，除非适用特定的例外或豁免。

投资标的：在某些情况下，加密货币可能被归类为投资标的，需要在荷兰提供许可证。投资标的的监管制度非常严格。

遵守欧盟指令和法规

AFM和荷兰中央银行（DNB）的立场是，有效的加密货币监管需要国际协调。在预计2024年实施的欧盟《加密资产市场法规》（MiCA）之前，没有专门针对加密资产的国家法律或法规。

MiCA旨在保护客户免受与其他欧洲监管制度（如MiFID II）未涵盖的加密资产和服务相关的某些风险。它引入了对加密资产发行人的要求，包括发布白皮书和服务提供商的治理安排。此外，MiCA还解决了市场滥用监管问题，以防止欺诈行为。

荷兰将其加密货币监管与欧洲指令和法规（如 MiFID II 和 AIFMD）保持一致。这种方法确保了欧盟范围内金融市场监管的一致性。加密货币的不断演变性质需要一个灵活且适应性强的监管框架，荷兰正通过与欧洲合作伙伴的合作来实现这一目标。

荷兰加密货币的税务处理

荷兰的加密货币需缴纳多种形式的税款，包括资本利得税、增值税（VAT）和所得税。税务处理取决于个人或实体是否拥有加密货币及其使用的具体情况。

资本利得税

在荷兰，源自数字资产（如加密货币）的资本利得需缴纳所得税。拥有加密货币的私人个人必须根据其持有的加密货币价值以及纳税年度1月1日的适用汇率，在荷兰纳税申报表中申报其持有情况。目前，尚无具体法规规定应使用哪种加密货币汇率进行税务申报。

荷兰财政国务秘书建议使用相关交易平台提供的汇率。然而，这种方法可能未考虑到存储于离线钱包中的加密货币。建议采用个人最常使用的交易平台的汇率。

在荷兰，收入被分为三个类别（Box），税率各不相同。通常，资产属于第三类（Box 3，资产收入），其中对资产的固定回报征税。但是，如果个人利用专业知识、时间投入或高级工具积极管理其加密货币持有量，收入可能在第一类（Box 1，其他活动收入）中征税。第一类的税率高于第三类。

在以下几种情况下，收入会从第三类转移到第一类：

• 交易时知识有限。
• 拥有高级交易知识。
• 从事日常加密货币交易。
• 购买并使用 IT 设备进行加密货币挖矿。
• 为他人管理资产或 IT 设备以换取报酬。

当这些活动在公司内部进行时，结果需缴纳第一类税（利润收入）。

增值税（VAT）

欧盟法院裁定，比特币等加密货币被视为货币，免征增值税。无论加密货币在一个国家是否为法定货币，在增值税方面均被视为货币。因此，用作支付手段的加密货币的买卖免征增值税。

涉及商品或服务的交易若以加密货币支付，且该商品或服务本身需缴纳增值税，则其处理方式与使用法定货币进行的交易无异。此外，挖矿活动不征收增值税，因为无法确定挖矿服务的接收方。

所得税影响

在荷兰，实现加密货币资本利得的公司需缴纳企业所得税。涉及加密货币的挖矿和交易活动的结果应计入损益表。这些结果应根据良好的商业惯例进行核算。

当公司收到以加密货币支付的服务或供应款项时，必须将加密货币兑换为法定货币（欧元）。兑换后的金额应确认为营业额，根据参考日期的估计价值，可能导致利润或亏损。

荷兰的企业所得税由两个收入等级组成，税率不同：

第一等级的较低税率（2021年为16.5%，2021年上限增至245,000欧元）。

适用于超过第一等级阈值的应税收入的标准税率（25%）。

加密货币持有者的报告与合规义务

荷兰的加密货币持有者有报告和合规义务。拥有加密货币的私人个人必须在荷兰纳税申报表上申报，反映相关纳税年度1月1日其持有量的价值。

纳税人必须准确记录其加密货币交易，包括购买价格、销售价格以及用于兑换的汇率。未能准确报告加密货币持有量和收益可能导致税务责任和罚款。

此外，从事加密货币相关活动的公司必须确保其财务记录和损益表准确反映其加密货币交易。遵守良好的商业惯例对于履行企业所得税义务至关重要。

反洗钱（AML）和了解你的客户（KYC）法规

荷兰没有明确禁止使用或交易加密货币的法规。然而，当加密货币被用作向第三方支付的手段时，根据实施《支付服务指令》的《金融监管法》（FSA），可能会触发某些监管要求。这意味着虽然加密货币的使用本身并不被禁止，但其在金融交易中的使用可能会受到特定的监管审查。

根据通过荷兰《反洗钱法》纳入荷兰法律的四次反洗钱指令，从事虚拟货币兑换法定货币以及提供虚拟货币托管钱包等活动的加密货币服务提供商有义务向荷兰中央银行（DNB）注册。注册过程全面，类似于许可申请，涵盖公司详情、商业计划、治理、运营管理、道德运营管理以及透明度等方面。

加密货币服务提供商的注册义务面临法律审查和辩论，人们担心这是否实质上构成了变相的许可要求。一个关键的考虑因素是，根据 DNB 的解释，加密货币服务提供商是否需要对每笔交易验证交易参与者的身份并检查制裁名单匹配情况。

2020年5月21日引入加密货币服务提供商的注册义务，主要是出于对加密货币交易匿名性带来的洗钱和恐怖主义融资风险增加的担忧。该义务旨在促进监控并减轻这些风险，符合荷兰《反洗钱和恐怖主义融资（预防）法》（Wwft）的目标。

DNB 已对不合规实体处以罚款。例如，2022年4月25日，它对 Binance Holdings Ltd. 处以3,325,000欧元的巨额罚款。该罚款考虑了 Binance 的全球知名度、其在荷兰庞大的客户群、因未向 DNB 支付费用而获得的竞争优势以及监管违规的持续时间等因素。由于 Binance 随后提交了注册申请并在过程中保持透明，罚款部分有所减轻。

ICO 的监管

荷兰正通过“荷兰区块链联盟”等举措积极推广区块链技术。该联盟促进在安全环境中开发可靠的区块链应用程序，鼓励采用区块链技术。

为了在确保监管合规的同时促进创新，荷兰监管机构，特别是 DNB 和 AFM，共同建立了“创新枢纽”。该倡议为处理创新金融产品和服务（包括加密货币）的企业提供支持。

荷兰拥有强大的数字基础设施，有利于加密货币和区块链领域的创新。公共和私人组织已举办区块链黑客松活动，展示了该国在该领域推进技术的承诺。

加密货币交易所的许可要求

目前，荷兰对加密货币交易所没有特定的许可要求。相反，重点在于 AML 法规下规定的加密货币服务提供商的注册义务。

加密货币钱包和托管服务提供商也须遵守 AML 法规中概述的相同注册要求。这些实体遵守这些法规至关重要。

从事加密货币活动的实体必须确保遵守荷兰《金融监管法》，特别是当其业务与金融服务交叉时。

加密货币挖矿的法律地位

目前，只要不导致显著的环境排放或安全问题，荷兰允许进行加密货币挖矿而无需特定许可。大规模挖矿运营可能需要额外的许可，例如环境许可。

荷兰中央银行（DNB）对比特币挖矿的环境影响表示关注。DNB 2021年的一项分析表明，比特币和以太坊使用能源密集型算法，每笔交易的气候影响相当于普通荷兰家庭月排放量的很大一部分。

挖矿活动被视为经济活动，根据《增值税指令》第135(1)(d)条，免征增值税。这一豁免可能为其他加密货币的增值税处理以及加密货币的停止使用确立先例。

加密货币企业的报告义务

目前，对于超过特定价值的加密货币支付没有特定的报告要求。然而，加密货币提供商必须根据荷兰《反洗钱法》报告可疑活动。

在荷兰民法中，加密货币被视为无形资产。因此，它们需缴纳遗产税，税率取决于遗产的总价值以及继承人与死者之间的关系。

对于继承人来说，至关重要的一点是加密货币必须明确列在死者的遗产中，并提供私钥的访问权限。如果没有私钥的访问权限，继承人无法访问加密货币。遗产规划可能涉及将私钥存入公证处，以确保加密货币不会丢失。

继承人在作为遗产的一部分接收加密货币时，应意识到税务影响，因为税率取决于几个因素，包括死者和继承人之间的关系。适当的遗产规划有助于有效管理这些税务问题。

结论

荷兰对加密货币的使用保持进步的立场，同时强调监管合规。加密货币并未被禁止，但用于交易时可能会触发金融法规。针对加密货币服务提供商实施了强大的反洗钱（AML）和了解你的客户（KYC）要求，由荷兰中央银行（DNB）监督。监管格局仍然动态变化，法律发展和辩论仍在继续。鼓励负责任地参与荷兰加密货币市场，合规、透明和道德行为是其持续成长和成功的基本支柱。