L'Ukraine propose un impôt sur le revenu de 18 % sur les gains issus des cryptomonnaies, à l'exception du trading haute fréquence

L'Ukraine, l'un des pays les plus favorables aux cryptomonnaies, durcit sa réglementation fiscale. Le nouveau cadre juridique relatif aux actifs numériques prévoit un impôt sur le revenu de 18 % et une surtaxe militaire de 5 %. 

L'Ukraine a publié une grille réglementaire concernant les actifs numériques, basée sur un impôt sur le revenu de 18 % majoré d'une surtaxe militaire de 5 %. Certaines catégories de cryptomonnaies bénéficieront d'un taux d'imposition préférentiel de 5 % à 9 %. Le projet de loi est actuellement examiné par la Rada ukrainienne avant son adoption. Les entreprises détenant des cryptomonnaies resteront imposées à 18 %.

Le nouveau cadre fiscal a été présenté par Ruslan Magomedov, président de la Commission nationale ukrainienne des valeurs mobilières et du marché boursier. L'Ukraine devrait présenter un projet de loi complet sur les actifs numériques en octobre 2025, potentiellement inspiré du règlement européen MiCA.

Avant la nouvelle loi, l'Ukraine imposait les revenus issus des cryptomonnaies à un taux forfaitaire de 18 % et à une surtaxe militaire réduite de 1,5 %. L'ancien code fiscal des cryptomonnaies établissait une distinction entre les jetons d'utilité et les titres financiers, ces derniers pouvant également relever de la législation ukrainienne sur les valeurs mobilières. 

L'Ukraine figure parmi les pays les plus avancés en matière d'adoption des cryptomonnaies, avec un indice de 6. Elle est ainsi l'un des pays les plus favorables aux cryptomonnaies en Europe. Le gouvernement ukrainien détient également 46 352 BTC, ce qui représente le quatrième plus important trésor souverain au monde.

Le nouveau cadre réglementaire pour les cryptomonnaies reconnaît trois types d'actifs cryptographiques

Le nouveau cadre réglementaire pour les cryptomonnaies établira une cartographie plus détaillée des actifs numériques. Le premier groupe comprendra les stablecoins, indexés sur une seule cryptomonnaie. 

La reconnaissance des stablecoins comme un actif distinct vise à simplifier les déclarations, l'Ukraine entendant éviter la taxation de chaque transaction. 

Le deuxième groupe comprendra les jetons adossés à des actifs liés à plusieurs types d'actifs. La loi reconnaît que le propriétaire d'un jeton adossé à un actif ne peut pas être le propriétaire de l'action, de la matière première, de l'obligation ou de tout autre actif sous-jacent. Le troisième groupe comprend tous les autres actifs cryptographiques à valeur fluctuante, y compris les NFT. 

L'Ukraine conserve le modèle de taxation de sortie vers la monnaie fiduciaire

Le nouveau code des cryptomonnaies reconnaît l'anonymat et la complexité des actifs numériques, rendant impossible la documentation et la déclaration de chaque opération. Le pays ambitionne de développer des modèles de déclaration simplifiés, assortis d'une fiscalité raisonnable fondée sur le principe de la « sortie de la monnaie fiduciaire ». Les petits investisseurs pourraient bénéficier d'une fiscalité plus avantageuse. L'Ukraine souhaite également mettre en place une infrastructure numérique afin de simplifier la déclaration des revenus issus des transactions en cryptomonnaies. 

Les plateformes d'échange de cryptomonnaies sont souvent internationales et agissent rarement comme agents fiscaux aux fins de la déclaration nationale. C'est pourquoi l'Ukraine compte sur les particuliers pour déclarer leur revenu net, s'il est converti en monnaie fiduciaire. 

L'autre défaut majeur réside dans le manque de justificatifs de dépenses, notamment pour le minage, les airdrops, les frais et autres déductions fiscales. Le nouveau code fiscal simplifiera la déclaration en se basant uniquement sur le prix de vente final. Les traders pourront ainsi payer leurs impôts sur la base de leurs gains définitifs, au lieu d'imposer les bénéfices théoriques. 

L'Ukraine a fondé son nouveau cadre fiscal sur la règle générale de l'UE relative à la reconnaissance des faits générateurs d'impôt. Ce nouveau cadre fiscal fait suite à des mises en œuvre similaires en Autriche, en France, en Malaisie, à Singapour et en Géorgie. 

Afin de simplifier davantage les déclarations, l'Ukraine appliquera sa réglementation sur les opérations de change aux stablecoins. Les transactions en stablecoins, même si elles ne génèrent qu'un faible revenu, ne sont pas imposables. Il pourrait en être de même pour les jetons adossés à des métaux précieux. 

Le code fiscal ukrainien autorise la déclaration des dépenses liées à l'achat et à la vente d'actions. Cependant, en raison du manque de réglementation des transactions en cryptomonnaies, la valeur déclarée des dépenses peut être incertaine. 

Les règles fiscales simplifiées signifient également qu'un trader peut ne pas déclarer des pertes de 100 % sur l'achat de jetons à risque, réduisant ainsi la somme imposable finale à zéro. 

L'Ukraine souhaite également instaurer un plafond inférieur pour les transactions en cryptomonnaies, certains utilisateurs étant exemptés d'impôt.