Regulaciones de criptomonedas en los Países Bajos: una postura progresista que prioriza el cumplimiento normativo

Los Países Bajos, conocidos por su entorno favorable a las criptomonedas, han introducido recientemente cambios regulatorios en consonancia con la 5.ª Directiva Antiblanqueo de Capitales (AMLD5) de la UE. Estos cambios han aportado claridad a la industria de las criptomonedas, garantizando su funcionamiento dentro de un marco legal biendefi.

Para ayudar a las empresas a comprender la normativa sobre criptomonedas de los Países Bajos, esta guía ofrece información concisa y precisa, facilitando el cumplimiento normativo y minimizando el riesgo de multas. Tanto si es un proveedor de servicios de activos virtuales consolidado como si está explorando oportunidades en el mercado neerlandés, comprender la normativa sobre criptomonedas es crucial para el éxito de su negocio.

Requisitos de licencia para proveedores de servicios de cifrado

El marco regulatorio para las criptomonedas en los Países Bajos se basa principalmente en la normativa financiera vigente, como la Ley de Supervisión Financiera (FSA), que implementa directivas europeas como MiFID II y la Directiva sobre Mercados de Inversiones Alternativas (AIFMD). Cabe destacar que la FSA no ofrece defiespecífica de criptomonedas. En cambio, su clasificación según la FSA depende de sus características.

Las criptomonedas a menudo caen en una de las siguientes categorías según el Artículo 1:1 de la FSA:

Instrumentos financieros: Las criptomonedas pueden considerarse instrumentos financieros, en particular valores, según sus características. La Autoridad Neerlandesa de los Mercados Financieros (AFM) evalúa cada caso individualmente. Si se clasifican como valores, las entidades involucradas deben cumplir con el Reglamento de Folletos y los requisitos de MiFID II.

Derechos de Participación en un Fondo de Inversión Alternativo (FIA): Algunas criptomonedas pueden considerarse derechos de participación en un FIA, de conformidad con la Directiva sobre Fondos de Inversión Alternativos (FIAMD). La oferta de estos tokens en los Países Bajos requiere la autorización del FIA, salvo que se apliquen excepciones o exenciones específicas.

Objetos de inversión: En ciertos casos, las criptomonedas pueden clasificarse como objetos de inversión, lo que requiere una licencia de la AFM para su oferta en los Países Bajos. El régimen regulatorio para los objetos de inversión es estricto.

Cumplimiento de las directivas y reglamentos de la Unión Europea

La postura de la AFM y del Banco Central Neerlandés (DNB) es que una regulación eficaz de las criptomonedas requiere coordinación internacional. Antes de la implementación del Reglamento de Mercados de Criptoactivos (MiCA) de la UE, prevista para 2024, no existen leyes ni normativas nacionales que aborden específicamente los criptoactivos.

MiCA busca proteger a los clientes frente a ciertos riesgos asociados a los criptoactivos y servicios que no están contemplados en otros regímenes regulatorios europeos, como MiFID II. Establece requisitos para los emisores de criptoactivos, incluyendo la publicación de un libro blanco y acuerdos de gobernanza para los proveedores de servicios. Además, MiCA aborda la regulación del abuso de mercado para prevenir conductas fraudulentas.

Los Países Bajos alinean sus regulaciones sobre criptomonedas con las directivas y regulaciones europeas, como MiFID II y la AIFMD. Este enfoque garantiza la coherencia en la supervisión de los mercados financieros en toda la Unión Europea. La naturaleza cambiante de las criptomonedas exige un marco regulatorio flexible y adaptable, que los Países Bajos buscan lograr en colaboración con sus socios europeos.

Tratamiento fiscal de las criptomonedas en los Países Bajos

En los Países Bajos, las criptomonedas están sujetas a diversos impuestos, como el impuesto sobre las ganancias de capital, el impuesto sobre el valor añadido (IVA) y el impuesto sobre la renta. El tratamiento fiscal depende de si la persona física o jurídica posee las criptomonedas y de las circunstancias específicas de su uso.

Impuesto sobre las ganancias de capital

Las ganancias de capital derivadas de activos digitales, como las criptomonedas, están sujetas al impuesto sobre la renta en los Países Bajos. Las personas físicas que posean criptomonedas deben declarar sus tenencias en su declaración de la renta holandesa basándose en el valor de la criptomoneda y el tipo de cambio aplicable al 1 de enero del año fiscal. Actualmente, no existe una normativa específica que defiel tipo de cambio de las criptomonedas que debe utilizarse a efectos fiscales.

El Secretario de Estado de Finanzas sugiere utilizar el tipo de cambio de la plataforma de intercambio correspondiente. Sin embargo, este enfoque podría no ser aplicable a las criptomonedas almacenadas en billeteras físicas. Es recomendable aplicar el tipo de cambio de la plataforma de intercambio que utilice con más frecuencia.

En los Países Bajos, los ingresos se clasifican en tres categorías con diferentes tipos impositivos. Normalmente, los activos se clasifican en la categoría 3 (ingresos de activos), donde se grava una rentabilidad fija sobre los activos. Sin embargo, si una persona gestiona activamente sus tenencias de criptomonedas con conocimientos especializados, inversión de tiempo o herramientas avanzadas, los ingresos pueden tributar en la categoría 1 (ingresos de otras actividades). El tipo impositivo en la categoría 1 es más alto que en la categoría 3.

Los ingresos se trasladan de la casilla 3 a la casilla 1 en varias condiciones, entre ellas:

• Conocimientos limitados a la hora de operar.
• Posesión de conocimientos avanzados en trading.
• Participar en el comercio diario de criptomonedas.
• Compra y uso de equipos informáticos para la minería de criptomonedas.
• Administrar activos o equipos informáticos para otros a cambio de un pago.

Cuando estas actividades se realizan dentro de una empresa, los resultados están sujetos al impuesto de la Casilla 1 (ingresos por beneficios).

Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA)

El Tribunal de Justicia de la Unión Europea ha dictaminado que las criptomonedas, como Bitcoin, se consideran monedas y están exentas del IVA. Independientemente de si una criptomoneda es de curso legal en un país, se considera moneda a efectos del IVA. Por lo tanto, la compraventa de criptomonedas utilizadas como medio de pago está exenta del IVA.

Las transacciones de bienes o servicios sujetos al IVA y pagadas en criptomonedas no se tratan de forma diferente a las realizadas con moneda fiduciaria. Además, las actividades de minería no están sujetas al IVA porque no se puede determinar el destinatario de los servicios de minería.

Implicaciones del impuesto sobre la renta

Las empresas que obtienen ganancias de capital con criptomonedas están sujetas al impuesto de sociedades en los Países Bajos. Los resultados de las actividades de minería y comercialización de criptomonedas deben incluirse en la cuenta de pérdidas y ganancias. Estos resultados deben contabilizarse de acuerdo con prácticas comerciales sólidas.

Cuando una empresa recibe pagos en criptomonedas por servicios o suministros, debe convertirlas a moneda fiduciaria (euros). El importe convertido debe contabilizarse como volumen de negocio, lo que podría generar una ganancia o pérdida basada en el valor estimado en la fecha de referencia.

El impuesto de sociedades en los Países Bajos consta de dos tramos de ingresos, con diferentes tipos impositivos:

Un tipo reducido para el primer tramo (16,5% en 2021, que aumenta hasta 245.000 € en 2021).

Se aplica una tasa estándar (25%) a los ingresos imponibles que excedan el umbral del primer tramo.

Obligaciones de información y cumplimiento para los titulares de criptomonedas

Los titulares de criptomonedas en los Países Bajos tienen obligaciones de declaración y cumplimiento normativo. Los particulares que posean criptomonedas deben declararlas en sus declaraciones de impuestos holandesas, reflejando el valor de sus tenencias al 1 de enero del año fiscal correspondiente.

Es fundamental que los contribuyentes mantengan registros precisos de sus transacciones de criptomonedas, incluyendo precios de compra, precios de venta y tipos de cambio utilizados para las conversiones. No informar con precisión las tenencias y ganancias de criptomonedas puede resultar en responsabilidades fiscales y sanciones.

Además, las empresas que realizan actividades relacionadas con criptomonedas deben asegurarse de que sus registros financieros y cuentas de resultados reflejen con precisión sus transacciones con criptomonedas. El cumplimiento de las buenas prácticas comerciales es esencial para cumplir con las obligaciones tributarias corporativas.

Regulaciones AML y KYC

Los Países Bajos no cuentan con regulaciones explícitas que prohíban el uso o el comercio de criptomonedas. Sin embargo, cuando se utilizan como medio de pago a terceros, pueden aplicarse ciertos requisitos regulatorios en virtud de la Ley de Supervisión Financiera (FSA), que implementa la Directiva de Servicios de Pago. Esto significa que, si bien el uso de criptomonedas en sí no está prohibido, su uso en transacciones financieras puede estar sujeto a un escrutinio regulatorio específico.

De acuerdo con la Cuarta Directiva contra el Blanqueo de Capitales, incorporada al derecho neerlandés mediante la Ley de Prevención del Blanqueo de Capitales, los proveedores de servicios de criptomonedas que realizan actividades como el intercambio de moneda virtual a fiduciaria y el suministro de monederos electrónicos para monedas virtuales están obligados a registrarse en el Banco Central Neerlandés (DNB). El proceso de registro es exhaustivo y similar a una solicitud de licencia, abarcando aspectos como la información empresarial, los planes de negocio, la gobernanza, la gestión operativa, la gestión operativa ética y la transparencia.

El requisito de registro se enfrentó a un escrutinio y debate legal, y se planteó la preocupación de si equivalía efectivamente a un requisito de licencia encubierto. Una consideración clave fue si los proveedores de servicios de criptomonedas están obligados a verificar ladentde los participantes en las transacciones y comprobar si cada transacción coincide con la lista de sanciones, según la interpretación del DNB.

La introducción de la obligación de registro para los proveedores de servicios de criptomonedas el 21 de mayo de 2020 se debió principalmente al mayor riesgo de blanqueo de capitales y financiación del terrorismo asociado al anonimato de las transacciones con criptomonedas. Esta obligación tiene como objetivo facilitar la supervisión y mitigar estos riesgos, en consonancia con los objetivos de la Ley de Prevención del Blanqueo de Capitales y la Financiación del Terrorismo (Wwft) de los Países Bajos.

El DNB ha impuesto multas a las entidades que incumplen. Por ejemplo, el 25 de abril de 2022, impuso una multa sustancial de 3.325.000 € a Binance Holdings Ltd. Esta multa consideró factores como la relevancia global de Binance, su amplia base de clientes en los Países Bajos, las ventajas competitivas derivadas del impago de comisiones al DNB y la prolongada duración de las infracciones regulatorias. La multa se moderó parcialmente gracias a la posterior solicitud de registro de Binancey a la transparencia del proceso.

Regulación de las ICO

Los Países Bajos promueven activamente la tecnología blockchain mediante iniciativas como la Coalición Holandesa Blockchain. Esta coalición facilita el desarrollo de aplicaciones blockchain fiables en un entorno seguro, fomentando así su adopción.

Para fomentar la innovación y garantizar el cumplimiento normativo, los organismos reguladores neerlandeses, en concreto el DNB y la AFM, han creado conjuntamente el «Centro de Innovación». Esta iniciativa ofrece apoyo a las empresas que operan con productos y servicios financieros innovadores, incluidas las criptomonedas.

Los Países Bajos, con sutroninfraestructura digital, propician la innovación en criptomonedas y blockchain. Organizaciones públicas y privadas han organizado hackatones de blockchain, demostrando el compromiso del país con el avance tecnológico en este campo.

Requisitos de licencia para intercambios de criptomonedas

Actualmente, no existen requisitos específicos de licencia para las plataformas de intercambio de criptomonedas en los Países Bajos. La atención se centra en las obligaciones de registro para los proveedores de servicios de criptomonedas, tal como se detalla en la normativa contra el blanqueo de capitales.

Los proveedores de monederos y servicios de custodia de criptomonedas también están sujetos a los mismos requisitos de registro establecidos en la normativa AML. El cumplimiento de esta normativa es crucial para estas entidades.

Las entidades que participan en actividades con criptomonedas deben garantizar el cumplimiento de la Ley de Supervisión Financiera Holandesa, especialmente cuando sus operaciones se cruzan con servicios financieros.

Estado legal de la minería de criptomonedas

La minería de criptomonedas está actualmente permitida en los Países Bajos sin permisos específicos, siempre que no genere emisiones ambientales significativas ni represente un riesgo para la seguridad. Las operaciones de minería a gran escala pueden requerir permisos adicionales, como los ambientales.

El Banco Central Neerlandés (DNB) ha mostrado interés en el impacto ambiental de la minería Bitcoin . Un análisis del DNB de 2021 indicó que Bitcoin y Ethereum utilizan algoritmos de alto consumo energético, cuyo impacto climático por transacción equivale a una parte sustancial de las emisiones mensuales de un hogar neerlandés promedio.

Las actividades mineras, consideradas una actividad económica, están exentas del Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) en virtud del artículo 135(1)(d) de la Directiva del IVA. Esta exención podría sentar undent para el tratamiento del IVA de otras criptomonedas y la cesación de su aplicación.

Obligaciones de información para empresas de criptomonedas

Actualmente, no existen requisitos específicos de notificación para pagos de criptomonedas que superen un valor determinado. Sin embargo, los proveedores de criptomonedas deben informar sobre actividades sospechosas de conformidad con la Ley Anti-Lavado de Dinero de los Países Bajos.

En los Países Bajos, las criptomonedas se consideran activos intangibles a efectos del derecho civil. Por lo tanto, están sujetas al impuesto de sucesiones, cuyo tipo impositivo depende del valor total de la herencia y de la relación entre los herederos y el fallecido.

Para los herederos, es fundamental que las criptomonedas se mencionen explícitamente en el patrimonio del fallecido y que se les proporcione acceso a la clave privada. Sin acceso a la clave privada, los herederos no pueden acceder a las criptomonedas. La planificación patrimonial puede implicar el depósito de la clave privada ante un notario para garantizar que las criptomonedas no se pierdan.

Los herederos deben ser conscientes de las implicaciones fiscales al recibir criptomonedas como parte de una herencia, ya que la tasa impositiva depende de varios factores, incluyendo la relación entre el fallecido y el heredero. Una planificación patrimonial adecuada puede ayudar a gestionar eficazmente estas consideraciones fiscales.

Conclusión

Los Países Bajos mantienen una postura progresista respecto al uso de criptomonedas, a la vez que priorizan el cumplimiento normativo. Las criptomonedas no están prohibidas, pero su uso en transacciones puede generar regulaciones financieras. Se han establecido sólidos requisitos de prevención del blanqueo de capitales y de conocimiento del cliente (KYC) para los proveedores de servicios de criptomonedas, supervisados ​​por el Banco Central Neerlandés (DNB). El panorama regulatorio se mantiene dinámico, con constantes avances y debates legales. Se fomenta la participación responsable en el mercado neerlandés de criptomonedas, siendo el cumplimiento normativo, la transparencia y la conducta ética pilares esenciales para su continuo crecimiento y éxito.