Regulaciones de criptomonedas en los Países Bajos: Enfoque progresivo mientras se enfatiza el cumplimiento regulatorio

Los Países Bajos, conocidos por su entorno favorable a las criptomonedas, han introducido recientemente cambios regulatorios en línea con la 5ª Directiva de la UE contra el Blanqueo de Dinero (AMLD5). Estos cambios han aportado claridad a la industria de las criptomonedas, asegurando que opere dentro de un marco legal bien definido.

Para ayudar a las empresas a navegar por las regulaciones de criptomonedas de los Países Bajos, esta guía proporciona información concisa y precisa, permitiendo el cumplimiento y minimizando el riesgo de multas. Ya sea que sea un proveedor de servicios de activos virtuales establecido o esté explorando oportunidades en el mercado holandés, comprender estas regulaciones de criptomonedas es crucial para una empresa exitosa.

Requisitos de licencia para proveedores de servicios de criptomonedas

El marco regulatorio para las criptomonedas en los Países Bajos se basa principalmente en regulaciones financieras existentes, como la Ley de Supervisión Financiera (FSA), que implementa directivas europeas como MiFID II y AIFMD. Cabe destacar que no hay una definición específica de criptomonedas en la FSA. En cambio, su clasificación bajo la FSA depende de sus características.

Las criptomonedas a menudo caen en una de las siguientes categorías bajo el Artículo 1:1 de la FSA:

Instrumentos financieros: Las criptomonedas pueden calificarse como instrumentos financieros, particularmente valores, dependiendo de sus características. La Autoridad Holandesa de los Mercados Financieros (AFM) evaliza esto caso por caso. Si se clasifican como valores, las entidades involucradas deben cumplir con el Reglamento de Prospecto y los requisitos de MiFID II.

Derechos de participación en un Fondo de Inversión Alternativa (AIF): Algunas criptomonedas pueden considerarse derechos de participación en un AIF, sujetos a la directiva AIFMD. Ofrecer tales tokens en los Países Bajos requiere autorización de la AFM a menos que se apliquen excepciones o exenciones específicas.

Objetos de inversión: En ciertos casos, las criptomonedas pueden clasificarse como objetos de inversión, lo que requiere una licencia de la AFM para ofertas dentro de los Países Bajos. El régimen regulatorio para objetos de inversión es estricto.

Cumplimiento con las Directivas y Regulaciones de la Unión Europea

La posición de la AFM y el Banco Central Holandés (DNB) es que la regulación efectiva de las criptomonedas requiere coordinación internacional. Antes de la implementación del Reglamento de la UE sobre Activos Cripto en los Mercados (MiCA), esperado en 2024, no existen leyes o regulaciones nacionales que aborden específicamente los activos cripto.

MiCA tiene como objetivo proteger a los clientes contra ciertos riesgos asociados con los activos cripto y servicios no cubiertos por otros regímenes regulatorios europeos, como MiFID II. Introduce requisitos para los emisores de activos cripto, incluida la publicación de un libro blanco y arreglos de gobernanza para los proveedores de servicios. Además, MiCA aborda la regulación de abuso de mercado para prevenir comportamientos fraudulentos.

Los Países Bajos alinean sus regulaciones de criptomonedas con las directivas y reglamentos europeos, como MiFID II y AIFMD. Este enfoque garantiza la coherencia en la supervisión del mercado financiero en toda la Unión Europea. La naturaleza en evolución de las criptomonedas exige un marco regulatorio flexible y adaptable, que los Países Bajos buscan lograr en colaboración con sus socios europeos.

Tratamiento fiscal de las criptomonedas en los Países Bajos

Las criptomonedas en los Países Bajos están sujetas a diversas formas de tributación, incluidos el impuesto sobre las ganancias de capital, el impuesto sobre el valor añadido (IVA) y el impuesto sobre la renta. El tratamiento fiscal depende de si el individuo o la entidad posee las criptomonedas y de las circunstancias específicas de su uso.

Impuesto sobre las ganancias de capital

Las ganancias de capital derivadas de activos digitales, como las criptomonedas, están sujetas al impuesto sobre la renta en los Países Bajos. Los particulares que poseen criptomonedas deben declarar sus tenencias en su declaración de impuestos neerlandesa basándose en el valor de la criptomoneda y el tipo de cambio aplicable al 1 de enero del año fiscal. Actualmente, no existen regulaciones específicas que definan qué tipo de cambio de la plataforma de intercambio debe utilizarse con fines fiscales.

El Secretario de Estado de Hacienda sugiere utilizar el tipo de cambio de la plataforma de intercambio relevante. Sin embargo, este enfoque puede no tener en cuenta las criptomonedas almacenadas en carteras fuera de línea (offline). Se recomienda aplicar el tipo de cambio de la plataforma de intercambio utilizada con mayor frecuencia por el individuo.

En los Países Bajos, los ingresos se clasifican en tres categorías (boxes) con diferentes tipos impositivos. Por lo general, los activos caen bajo la Categoría 3 (ingresos procedentes de activos), donde se grava un rendimiento fijo sobre los activos. Sin embargo, si un individuo gestiona activamente sus tenencias de criptomonedas con conocimientos especializados, inversión de tiempo o herramientas avanzadas, los ingresos pueden gravarse en la Categoría 1 (ingresos procedentes de otras actividades). El tipo impositivo en la Categoría 1 es más alto que en la Categoría 3.

Los ingresos pasan de la Categoría 3 a la Categoría 1 bajo varias condiciones, incluidas:

• Conocimientos limitados al operar.
• Poseer conocimientos avanzados en operaciones.
• Realizar operaciones diarias de criptomonedas.
• Comprar y utilizar equipos informáticos para la minería de criptomonedas.
• Gestionar activos o equipos informáticos para terceros a cambio de pago.

Cuando estas actividades se realizan dentro de una empresa, los resultados están sujetos a la tributación de la Categoría 1 (ingresos procedentes de beneficios).

Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA)

El Tribunal de Justicia de la Unión Europea ha dictaminado que las criptomonedas, como Bitcoin, se consideran monedas y están exentas de IVA. Independientemente de si una criptomoneda es curso legal en un país, se considera una moneda a efectos del IVA. Por lo tanto, la compra y venta de criptomonedas utilizadas como medio de pago están exentas de IVA.

Las transacciones que implican bienes o servicios sujetos a IVA y pagados con criptomonedas se tratan de la misma manera que las realizadas con moneda fiduciaria. Además, las actividades de minería no están sujetas al IVA porque no se puede determinar el destinatario de los servicios de minería.

Implicaciones del Impuesto sobre la Renta

Las corporaciones que obtienen ganancias de capital de criptomonedas están sujetas al impuesto de sociedades en los Países Bajos. Los resultados de las actividades de minería y operaciones que involucren criptomonedas deben incluirse en la cuenta de pérdidas y ganancias. Estos resultados deben contabilizarse de acuerdo con las buenas prácticas comerciales.

Cuando una empresa recibe el pago en criptomonedas por servicios o suministros, debe convertir las criptomonedas a moneda fiduciaria (Euros). El importe convertido debe reconocerse como facturación, lo que podría resultar en un beneficio o pérdida basado en el valor estimado en la fecha de referencia.

El impuesto de sociedades en los Países Bajos consta de dos tramos de ingresos, con diferentes tipos impositivos:

Un tipo reducido para el primer tramo (16,5 % en 2021, que aumenta hasta los 245.000 € en 2021).

Un tipo estándar (25 %) aplicado a los ingresos imponibles que excedan el umbral del primer tramo.

Obligaciones de declaración y cumplimiento para los titulares de criptomonedas

Los titulares de criptomonedas en los Países Bajos tienen obligaciones de declaración y cumplimiento. Los particulares que poseen criptomonedas deben declararlas en sus formularios de declaración de impuestos neerlandeses, reflejando el valor de sus tenencias al 1 de enero del año fiscal correspondiente.

Es fundamental que los contribuyentes lleven registros precisos de sus transacciones con criptomonedas, incluidos los precios de compra, los precios de venta y los tipos de cambio utilizados para las conversiones. El incumplimiento en la declaración precisa de las tenencias y ganancias de criptomonedas puede resultar en responsabilidades fiscales y multas.

Además, las corporaciones involucradas en actividades relacionadas con criptomonedas deben asegurarse de que sus registros financieros y cuentas de pérdidas y ganancias reflejen con precisión sus transacciones con criptomonedas. El cumplimiento de las buenas prácticas comerciales es esencial para cumplir con las obligaciones del impuesto de sociedades.

Regulaciones AML y KYC

Los Países Bajos no tienen regulaciones explícitas que prohíban el uso o el comercio de criptomonedas. Sin embargo, cuando las criptomonedas se utilizan como medio de pago a terceros, pueden activarse ciertos requisitos regulatorios bajo la Ley de Supervisión Financiera (FSA), que implementa la Directiva de Servicios de Pago. Esto significa que, aunque el uso de criptomonedas en sí no está prohibido, su uso en transacciones financieras puede estar sujeto a un escrutinio regulatorio específico.

De acuerdo con la Cuarta Directiva Antilavado de Dinero, incorporada a la legislación neerlandesa a través de la Ley AML neerlandesa, los proveedores de servicios de criptomonedas que realizan actividades como el intercambio de monedas virtuales a fiduciarias y la provisión de carteras custodias para monedas virtuales están obligados a registrarse en el Banco Central de los Países Bajos (DNB). El proceso de registro es exhaustivo y comparte similitudes con una solicitud de licencia, cubriendo aspectos como los detalles de la empresa, los planes de negocio, la gobernanza, la gestión operativa, la gestión ética de las operaciones y la transparencia.

El requisito de registro enfrentó escrutinio legal y debate, con preocupaciones planteadas sobre si efectivamente equivalía a un requisito de licencia encubierto. Una consideración clave fue si se requiere que los proveedores de servicios de criptomonedas verifiquen las identidades de los participantes en las transacciones y verifiquen las coincidencias con las listas de sanciones para cada transacción, según la interpretación del DNB.

La introducción de la obligación de registro para los proveedores de servicios de criptomonedas el 21 de mayo de 2020 estuvo motivada principalmente por el aumento del riesgo de lavado de dinero y financiación del terrorismo asociado con el anonimato de las transacciones de criptomonedas. Esta obligación tiene como objetivo facilitar el monitoreo y mitigar estos riesgos, alineándose con los objetivos de la Ley neerlandesa para la Prevención del Lavado de Dinero y la Financiación del Terrorismo (Wwft).

El DNB ha impuesto multas a entidades incumplidoras. Por ejemplo, el 25 de abril de 2022, impuso una multa sustancial de 3.325.000 € a Binance Holdings Ltd. Esta multa consideró factores como el prominencia global de Binance, su gran base de clientes en los Países Bajos, las ventajas competitivas derivadas del no pago de tarifas al DNB y la duración prolongada de las violaciones regulatorias. La multa se moderó parcialmente debido a la posterior solicitud de registro de Binance y a la transparencia durante el proceso.

Regulación de las ICO

Los Países Bajos están promoviendo activamente la tecnología blockchain a través de iniciativas como la Coalición Blockchain de los Países Bajos. Esta coalición facilita el desarrollo de aplicaciones blockchain confiables dentro de un entorno seguro, fomentando la adopción de blockchain.

Para fomentar la innovación mientras se asegura el cumplimiento regulatorio, los reguladores neerlandeses, específicamente el DNB y la AFM, han establecido conjuntamente el “Hub de Innovación”. Esta iniciativa ofrece apoyo a las empresas que manejan productos y servicios financieros innovadores, incluidas las criptomonedas.

Los Países Bajos, con su sólida infraestructura digital, son propicios para la innovación en criptomonedas y blockchain. Organizaciones públicas y privadas han organizado hackathons de blockchain, mostrando el compromiso del país con el avance tecnológico en este campo.

Requisitos de licencia para los intercambios de criptomonedas

Actualmente, no hay requisitos de licencia específicos para los intercambios de criptomonedas en los Países Bajos. En su lugar, el enfoque está en las obligaciones de registro para los proveedores de servicios de criptomonedas, como se detalla bajo las regulaciones AML.

Los proveedores de carteras de criptomonedas y servicios custodios también están sujetos a los mismos requisitos de registro establecidos en las regulaciones AML. El cumplimiento de estas regulaciones es crucial para estas entidades.

Las entidades involucradas en actividades de criptomonedas deben asegurar el cumplimiento de la Ley de Supervisión Financiera de los Países Bajos, especialmente cuando sus operaciones intersectan con los servicios financieros.

Estatus legal de la minería de criptomonedas

La minería de criptomonedas está actualmente permitida en los Países Bajos sin permisos específicos, siempre que no resulte en emisiones ambientales significativas o preocupaciones de seguridad. Las operaciones de minería a gran escala pueden necesitar permisos adicionales, como permisos ambientales.

El Banco Central de los Países Bajos (DNB) ha mostrado interés en el impacto ambiental de la minería de Bitcoin. Un análisis del DNB en 2021 indicó que Bitcoin y Ethereum utilizan algoritmos intensivos en energía, con el impacto climático por transacción equivalente a una parte sustancial de las emisiones mensuales de un hogar neerlandés promedio.

Las actividades de minería, consideradas como una actividad económica, están exentas del Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) según el Artículo 135(1)(d) de la Directiva IVA. Esta exención puede establecer un precedente para el tratamiento del IVA de otras criptomonedas y la cesación de criptomonedas.

Obligaciones de declaración para las empresas de criptomonedas

Actualmente, no hay requisitos de declaración específicos para los pagos de criptomonedas que excedan cierto valor. Sin embargo, los proveedores de criptomonedas deben reportar actividad sospechosa en cumplimiento de la Ley AML neerlandesa.

Las criptomonedas se tratan como activos intangibles para fines de derecho civil en los Países Bajos. Por lo tanto, están sujetas al impuesto de sucesiones, con el tipo impositivo contingente al valor general de la herencia y la relación entre los herederos y el fallecido.

Para los herederos, es crucial que las criptomonedas se mencionen explícitamente en el patrimonio de la persona fallecida y que se proporcione acceso a la clave privada. Sin acceso a la clave privada, los herederos no pueden acceder a las criptomonedas. La planificación patrimonial puede implicar depositar la clave privada con un notario para asegurar que las criptomonedas no se pierdan.

Los herederos deben ser conscientes de las implicaciones fiscales al recibir criptomonedas como parte de una herencia, ya que el tipo impositivo depende de varios factores, incluida la relación entre el fallecido y el heredero. Una adecuada planificación patrimonial puede ayudar a gestionar estas consideraciones fiscales de manera efectiva.

Conclusión

Los Países Bajos mantienen una postura progresiva hacia el uso de criptomonedas mientras enfatizan el cumplimiento regulatorio. Las criptomonedas no están prohibidas, pero pueden activar regulaciones financieras cuando se utilizan para transacciones. Existen requisitos robustos de AML y KYC para los proveedores de servicios de criptomonedas, supervisados por el Banco Central de los Países Bajos (DNB). El panorama regulatorio sigue siendo dinámico, con desarrollos legales y debates en curso. Se fomenta la participación responsable en el mercado de criptomonedas neerlandés, siendo el cumplimiento, la transparencia y la conducta ética pilares esenciales para su crecimiento y éxito continuados.