新ルールに基づく米国暗号通貨税の完全ガイド

米国の暗号通貨税の状況は2026年に劇的に変化し、IRSは米国での暗号通貨の課税方法を再定義しました。現在、中央集権型取引所とNFTマーケットプレイスは暗号通貨取引を報告する必要があり、暗号通貨税の報告がより透明で包括的になっています。

しかし、特にDeFiでは税務報告が困難なため、グレーゾーンがいくつかあります。この米国暗号通貨税ガイドは、新しいIRS暗号通貨税規則2025の要件をナビゲートし、税務義務を理解し、税金申告時の一般的なミスを避けるのに役立ちます。

クイックサマリー — 米国暗号通貨税で何が変わったか？（2025-2026）

IRSが報告要件を強化するにつれ、投資家はこれらの変化をナビゲートするための信頼できる米国暗号通貨税ガイドを必要としています。

新しいIRSの「ブローカー」の定義

2021年に可決されたインフラ投資・雇用法は、ブローカーの定義を明確にし、他の人のためにデジタル資産の移転を仲介するすべての個人を含めることを定めました。この新しい定義に基づき、Binance USなどの中央集権型暗号通貨取引所やMagic Eden USなどのNFTマーケットプレイスは、IRSへの報告義務があります。 

この法には、暗号通貨の課税方法に影響を与えるいくつかの変更も含まれています。 

義務的な1099-DA報告

IRSは、Form 1099-DA（Digital Asset Information Return）と呼ばれる最初の専用暗号通貨税報告フォームを導入しました。この暗号通貨税1099フォームは、暗号通貨所得税の申告時の透明性を向上させるために設計されています。 

2025年から、ブローカーは、デジタル資産の取引または処分を行った顧客に対して、すべての暗号通貨取引からの売上高、原価、および利益・損失を報告するためにこのフォームを発行します。 

中央集権型取引所 → 完全な報告義務

IRSは、 Kraken, Binance US、および Coinbase などのすべての中央集権型暗号通貨取引所に、購入、売却、出金を含むすべての取引を追跡することを要求しています。 

IRSの暗号資産ブローカー規則の下、事業者はまた、完全な損益報告、原価ベースの追跡、本人確認、および1099-DAフォームを通じた取引報告を提供しなければなりません。 

NFTマーケットプレイスは現在、ブローカーとして分類されています

OpenSea、Blur、Magic Eden USなどのNFTマーケットプレイスも、中央集権型暗号資産取引所と同じ義務を負います。これらは、二次市場での販売やクリエイターのロイヤルティを含むNFT販売に対して1099-DAレポートを発行しなければなりません。

OpenSea、Blur、Magic Eden USなどのNFTマーケットプレイスは、現在、同じ暗号資産ブローカー規則に縛られています。

DAO、セルフカストディ（自己保管）のやり取り、DeFi — まだグレーゾーン

IRSは、分散型自律組織（DAO）、セルフカストディウォレット、自動市場作成者（AMM）、その他のDeFiプラットフォームに関する詳細なガイダンスを持っていません。これは主に、これらのプラットフォームの分散型性質によるものです。 

ただし、ユーザーはこれらのプラットフォームを使用する際に、関連する取引を自己申告し、詳細な記録を維持することが期待されています。IRSは2026年までに、すべてのグレーゾーンに対処する枠組みを開発すると見込まれています。

フォーム8300の閾値変更

暗号資産の支払いを受け入れるすべての事業は、単一の取引または複数の取引を問わず、1万米ドル以上の支払いに対してフォーム8300を提出することが義務付けられました。これにより、多額の支払いが税務およびマネーロンダリング防止のために適切に追跡されます。

米国における暗号資産の課税方法

IRSは暗号資産を財産として扱っており、これは、暗号資産に関連するさまざまな事象が課税対象となり、資本利得または所得事象のいずれかに分類されることを意味します。 

2つの税務カテゴリ：資本利得と所得

米国の暗号資産税ガイドによると、暗号資産を取引、売却、または使用したときに資本利得または損失が発生し、マイニング報酬、ステーキング報酬、または エアドロップ.

暗号資産＝財産

IRS通知2014-21によると、暗号資産は財産と見なされます。これは、すべての暗号資産取引が財産の売却または交換として扱われ、取引時の公正市場価値（FMV）に基づいて利得または損失を計算しなければならないことを意味します。

短期資本利得と長期資本利得

短期資本利得は、1年以下の期間保有された暗号資産に適用され、通常の所得税率（10％〜37％）で課税されます。長期資本利得は、1年以上の期間保有された暗号資産に適用され、所得レベルに応じて0％、15％、または20％の軽減税率で課税されます。 

2025年、単独申告者の0％長期資本利得の閾値は48,350米ドルでした。

暗号資産が課税されるタイミングとされないタイミング

IRSの暗号資産税の新規則によると、利益を得るために売却、取引、または使用した場合、またはマイニング、ステーキング、またはエアドロップを通じて新しいトークンを取得した場合に課税されます。 

自分のウォレット間の送金は、利得または損失が発生しないため、課税対象事象ではありません。

課税対象事象（新規則で完全に更新済み）

2026年の米国の暗号資産税ガイドは、課税対象事象と非課税事象を明確に区別しています。 

自分のウォレット間の暗号資産の移動（非課税）

非課税となる行為の一つは、自分が所有するウォレット間での暗号資産の移動であり、これは複数の銀行口座間での資金移動に似ています。例えば、取引所からハードウェアウォレットにETHを移動しても課税所得は発生せず、鍵となるのは所有権です。 

送信中に資産に対する完全な制御を維持している限り、IRSはこれを課税対象事象として扱いません。送金＝課税対象事象ではありません。

暗号資産のUSDでの売却

暗号資産は財産と見なされ、売却すると所得が発生し、課税対象となります。これは、 IRSの暗号資産税 規則2025の下で課税対象事象を引き起こす最も明確な方法です。

1つの暗号資産を別の暗号資産と取引

IRSは、法定通貨が関与していない場合でも、ある暗号資産を別の暗号資産と取引することを課税対象事象として扱います。これは、資産を売却して別の資産を購入する取引と見なされ、資本利得税の対象となるためです。つまり、売却したトークンのドル価値と、取引で購入したトークンの価値を決定する必要があります。

暗号資産の使用 

チップを含む、暗号資産または暗号資産デビットカードによる支払いを行うたびに、IRSはこれを処分と見なし、課税対象となります。処分された金額は、支払い時の公正市場価値となり、資本利得または損失は、その価値とあなたの原価ベースとの差額になります。

所得として暗号資産を受け取る

暗号資産での収益は、暗号資産での通常の給与から、マイニングやステーキング報酬などのブロックチェーンネイティブな概念まで、さまざまな形態で発生します。 

給与

給与、請負報酬、またはあらゆる種類の報酬として受け取った暗号資産は、受け取った日の公正市場価値で通常の所得として課税されます。

マイニング報酬

マイニングされたコインがあなたのウォレットにクレジットされた瞬間、そのドル価値は所得としてカウントされます。最終的にそれらのマイニングされたコインを売却または取引すると、別の資本利得または損失が発生します。

ステーキング報酬

ステーキング報酬は、報酬を請求または取引する時期ではなく、報酬があなたに利用可能になった時点で所得税の対象となります。この区別は、ステーキング報酬が時間とともに累積される状況で特に重要です。

エアドロップ

エアドロップも、リクエストまたは期待していたかどうかにかかわらず、トークンに対する制御権を得た瞬間に課税対象となります。 

ハードフォーク

ブロックチェーンのフォークが発生し、新しいトークンがあなたのウォレットに表示され、あなたがそれらを制御できる場合、その公正市場価値は所得として扱われ、課税されます。

クリエイターのロイヤルティ（NFT）

NFTから得られるロイヤルティは、通常の所得として課税されます。これは、二次販売からの継続的な支払いを受け取るクリエイターに適用されます。これらのロイヤルティは、創造的な仕事に対する報酬を表しているため、資本利得として扱われません。

取引、DEX、DeFiの税務規則

分散型金融（DeFi）における暗号資産の課税は、中央集権型取引所やNFTマーケットプレイスよりも複雑です。 

DeFiプラットフォームはブロックチェーン上で稼働しており、責任を負う単一の法的実体はありません。したがって、IRSが規制を執行するのはほぼ不可能ですが、ユーザーは依然としてすべての課税対象取引を自己申告することが期待されています。 

また、IRSは2026年に、DeFi取引を適切に課税する方法に関する詳細な米国の暗号資産税ガイドを提供すると見込まれています。

DEXでのトークンのスワップ

Raydium、1Inch Network、 Uniswap PancakeSwapなどの分散型取引所は、ユーザーがブロックチェーン上でスワップを通じてデジタル資産を取引することを可能にし、これによりIRSが追跡するのが困難になります。 

スワップは、あるデジタル資産を別の資産と交換することを指し、資本利得または損失をもたらす可能性があります。Raydiumや1Inch Networkなどの分散型取引所でのスワップは、IRSが依然として報告することを期待しているという意味で、中央集権型取引所での取引と同じように扱われます。

LPポジション → 2つの課税対象事象

プールへの流動性の提供は、多くの場合、2つの課税対象事象を引き起こします。まず、プールへの資産の預け入れは、プロトコルのメカニクスに応じて処分として扱われる場合があります。多くの自動市場作成者は、預け入れられた資産と引き換えに流動性提供者（LP）トークンを発行し、これらのトークンを受け取ることが2番目の課税対象事象を構成する可能性があります。

流動性の引き出し

流動性プールからの流動性の引き出しは、多くの場合、資本利得または損失をもたらし、これは暗号資産税を申告する際に含めなければなりません。

DeFiでの利得の獲得

lendingやイールドファーミングなどのメカニズムを通じてDeFiプラットフォームで利得を得ることは、所得としてカウントされます。 

報酬が自動的に複利計算されるか手動で請求されるかにかかわらず、IRSは、報酬が得られた時点での公正市場価値に基づいて所得を報告することを期待しています。

lending/借り入れ

DeFiでの借り入れは課税対象事象を引き起こしません。ただし、あなたが価値が上昇または下落したトークンを使用して支払いを行う場合、支払う利息は暗号資産の処分として扱われる可能性があります。 

lendingプロトコルを通じて受け取った報酬は、所得として扱われます。

強制清算

強制清算は、特に担保が原価ベースよりも低い価値で売却された場合、資本損失をもたらす可能性があります。 DeFi ユーザーは、強制清算が自動的に発生し、価値の明確な文書化が含まれない可能性があるため、担保価値を注意深く追跡する必要があります。

DeFiラッパーおよび合成トークン

DeFiラッパーは、別のブロックチェーンからの暗号資産を表す暗号資産トークンであり、その資産がそのチェーンで使用できるようにします。合成トークンは、ユーザーが資産を保有することなく、基礎となる資産の価格変動を模倣する資産です。 

DeFiラッパーと合成トークンの両方は、規制においてグレーゾーンに位置しています。多くの場合、トークンのラッピングは所有権を変更しないため、課税対象の交換として扱うことはできません。ただし、一部のラッパーは基礎となる資産に対するあなたの権利を変更し、それがIRSによって処分として扱われ、したがって課税対象となる可能性があります。 

L2sおよびクロスチェーンブリッジの税務処理

完全な所有権を保持している限り、さまざまなチェーン間の資産の移動は非課税です。ブリッジングにラップド資産のミントやサードパーティの流動性プロバイダーの使用が含まれる場合、その取引は課税対象の交換として扱われる可能性があります。

NFTの税務規則

NFTの課税は、資産が「収集品」と見なされるかどうかにかかって大きく異なります。 

収集品の税率（場合により28％）

IRSの米国の暗号資産税ガイドの収集品の定義に該当するNFTは、最大28％の長期資本利得税率の対象となります。

NFTのミント

NFTのミントは、ミントプロセス中にトークンまたはその他の報酬を受け取らない限り、課税対象事象ではありません。クリエイターにとって、ミントの行為は財産の作成と見なされます。課税対象事象はNFTが売却された場合にのみ発生し、その収益は通常の所得として扱われます。

NFTの売却

NFTが売却されると、クリエイターはデジタル資産の売却から収益を得るため、所得税の対象となります。一方、購入者は資本利得税で課税されます。購入者は、資本利得または損失を正確に計算するために、NFTのミントまたは購入時に支払ったガス費用を含める必要があります。

クリエイターのロイヤルティ

NFTクリエイターは通常、NFTの二次販売からロイヤルティを獲得し、IRSはこれを資本利得ではなく所得として分類します。所得税率は資本利得税よりも大幅に高くなる可能性があることに注意することが重要です。

ゲーム資産

トークン、 プレイトゥーエarn NFT およびゲームプレイを通じて獲得されたその他のゲーム資産は、現在の米国のNFT税ガイドラインの下で所得として分類され、公正市場価値で課税されます。 

これらの資産の将来の取引は、市場価格の変動に応じて資本利得または損失をもたらします。

マイニング、ステーキング、エアドロップ — 所得 vs 資本利得

マイニング報酬 = FMVでの通常の所得

暗号資産マイニング活動からの報酬は所得として分類され、受け取られた時点の公正市場価値に基づいて課税されます。

ステーキング報酬

ステーキング報酬は、請求されるかどうかにかかわらず、利用可能になった瞬間に所得として見なされます。これは、DeFiと中央集権型プラットフォームの両方のステーキングに適用されます。後で報酬を売却または処分すると、資本利得または損失が発生する可能性があります。

エアドロップされたトークンは、制御権を得た瞬間に課税されます

これらは、リクエストされていないウォレットにドロップされた場合でも、トークンがあなたの制御下に入った瞬間に所得として課税されます。その後の売却は資本利得を引き起こす可能性があります。

1099-MISCフォームの適用方法

この 暗号資産税 1099フォームは、従業員ではない個人およびエンティティに対して少なくとも600米ドルの所得支払いまたは少なくとも10米ドルのロイヤルティ支払いを報告するために使用される税務フォームです。これは、ステーキング報酬、マイニング報酬、プロモーショントークンなどの支払いに適用されます。 

これは、Binance USなどの中央集権型暗号資産取引所が、資格のあるユーザーに税務フォームを提供しなければならない最も重要な暗号資産ブローカー規則の一つです。

エアドロップ、フォーク、報酬 — 特殊ケース

トークンのエアドロップ、ネットワークフォーク、およびブロックチェーン発行の報酬は、既存の規則の下ですぐには対処されない特殊ケースです。 

ハードフォーク：新しいトークンを受け取った場合、所得となる

ハードフォークは、ブロックチェーンに不可逆的な変更が生じ、2つのブランチが生じる場合に発生します。 

チェーンのハードフォークは、新しい資産があなたのウォレットに預けられる場合、課税対象事象をもたらす可能性があります。新しい資産はIRSによって所得と見なされ、あなたの暗号資産所得税に反映する必要があります。

エアドロップ：FMV所得

エアドロップされたトークンの公正市場価値は、あなたがそれらを受け取った瞬間に所得と見なされます。トークンを売却する際のその後の利益または損失は、暗号資産資本利得税の対象となります。

インセンティブプログラム

多くのプラットフォームは、ユーザーがポイントを獲得し、後でトークンに変換できるインセンティブプログラムを実行しています。これらのポイントをトークンに変換すると、課税対象所得が発生します。

流動性マイニング

流動性マイニング報酬は通常の所得として扱われ、これも資本利得税の対象となります。

新しいIRSの暗号資産報告規則

2026年に向けて、IRSに暗号資産取引を報告する準備をする際に知っておくべき新しい規則がいくつかあります。

フォーム1099-DA

ブローカーは、課税対象事象を引き起こしたユーザーに、デジタル資産報告フォーム1099-DAを発行しなければなりません。 

このフォームには、収益、原価ベース、取得日、処分日、およびウォレットアドレスが含まれており、IRSが納税者の報告とブローカーが提出した情報を比較して、過少申告を減らすことを可能にします。

取引所は「ブローカー」として

中央集権型 暗号資産取引所 は現在、ブローカーとして分類され、新しい暗号資産税の新規則に従う義務があります。取引所は、顧客の身元を収集および確認し、すべてのユーザー取引の詳細な記録を維持し、暗号資産税1099フォームを含むさまざまな税務報告フォームを発行しなければなりません。

NFTプラットフォームをブローカーとして

NFTマーケットプレイスもブローカーとして扱われ、NFT販売、クリエイターへのロイヤルティ支払い、および課税対象取引のウォレット情報を報告しなければなりません。

CeFi → 必須のKYC報告

中央集権型暗号資産プラットフォームは、顧客の身元を確認することが義務付けられています。米国の愛国者法および銀行秘密法は、暗号資産取引所を含むすべての金融機関が顧客識別プログラムを実施することを義務付けています。 

DeFi — 明確に含まれていない 

DeFiプラットフォームは現在、IRSの暗号資産報告規則の対象外であり、識別可能な顧客データがしばしば欠如しているため、税務フォームを発行する必要はありません。ただし、IRSはユーザーに自己申告することを期待しています。

「現金のような暗号資産取引」が10,000超の場合

新しい米国の暗号資産税ガイドによると、1万米ドル以上の暗号資産を受け取る事業は、フォーム8300を提出しなければなりません。これは、暗号資産を使用したマネーロンダリングを抑制するための施策の一つです。

暗号資産の損失と税務戦略

税務損失収穫

トレーダーは、年末に税務損失収穫を利用して課税対象の利得を相殺することがよくあります。暗号資産はボラティリティが高いため、意図的に損失で資産を売却することで、税負担を大幅に軽減できます。 

ウォッシュセールルールは適用されない（現時点では）

ウォッシュセールとは、投資家が資産を損失で売却し、すぐに買い戻して実現した損失に対する税務控除を請求する行為です。米国のウォッシュセールルールはこれを防ぎます。 

ただし、これはまだ暗号資産には適用されていないため、投資家はペナルティなしで損失で売却し、すぐに買い戻すことができます。

利得の相殺

投資家が税負担を軽減するために使用する別の戦略は、損失を使用して短期および長期の利得の両方を相殺することです。損失が利得を超えた場合、年間最大3,000米ドルを通常の所得から控除でき、未使用の損失は繰り越されます。

暗号資産の紛失・盗難

暗号資産が盗難に遭い、かつ永久的に損失したことを証明する十分な証拠がある場合、紛失または盗難された暗号資産は控除対象となる可能性があります。ただし、ウォレットへのアクセスを失っただけでは、自動的に税控除の対象となるわけではありません。

ラグプル（資金引き上げ）および詐欺

これは暗号資産の盗難による損失と同様に扱われます。IRS（米国国内歳入庁）は、詐欺および資金の永久的な損失の証拠を要求します。明確な証拠がない場合、控除は認められません。

暗号資産の税金申告方法

米国の暗号資産の税金申告には、さまざまな様式が必要です。

必須のIRS様式

• 個別の取引、キャピタルゲイン（譲渡益）またはキャピタルロス（譲渡損）を含むForm 8949。
• 税務年度の総譲渡益および総譲渡損を記載するSchedule D。
• 暗号資産関連の事業またはマイニングを行うためのSchedule C。
• ブローカーから受け取った場合の新しいForm 1099-DA。
•  最大1万ドルの大口暗号資産支払いを受け入れる事業者向けのForm 8300。

暗号資産税務ソフトの活用

DeFi取引の税金を自己申告するのは困難です。課税取引が容易に識別できず、IRSが要求する明確で構造化されたデータが不足しているためです。Koinly、CoinTracker、TokenTax、Accointingなどの暗号資産税務ソフトは、IRS対応のレポートを生成するのを支援し、この問題を解決します。

• Koinly DeFiプロトコルへのサポートが最も充実しており、取引や流動性、クロスチェーンアクティビティを追跡して、Form 8949やSchedule DなどのIRS対応様式を生成します。
• CoinTracker Coinbaseと提携しており、DeFiとCeFi（中央集権型金融）をブリッジするユーザーにとって良い選択肢です。ポートフォリオに関する洞察を含む、正確な税金計算を提供します。
• TokenTax 自動化された税金追跡を提供し、人間の税務専門家が申告書をレビューして、完全なIRS申告書を作成します。
• Accointing 複雑なオンチェーンデータを整理してIRS対応の税金レポートを提供することに優れています。また、チェーンを跨いでユーザーのポートフォリオを追跡するダッシュボードも備えています。

専門家との連携

ユーザーが複数のチェーンで課税事象を引き起こした場合、クリエイター ロイヤリティを受け取った場合、ステーキング事業を運営している場合、または高度なイールドファーミングを行っている場合など、専門的な税務支援が必要なシナリオがあります。

一般的なミスとIRSの警戒対象

IRSは、未申告の暗号資産活動を検出する能力が大幅に向上しました。 

• 一般的なミスには、分散型取引所（DEX）での取引の未申告、エアドロップを所得として申告しないこと、ウォレット間のトークン移動時の原価ベース（コストベース）の誤りなどがあります。  
• 取引所からのウォレットへの出金は処分（売却）ではなく、売却として報告すべきではありません。しかし、多くのユーザーがこのミスを犯しているようです。
• NFTのロイヤリティはしばしば未申告となります。ロイヤリティは所得であるため、還付申告書に含めないことは監査リスクを高めます。 
• 同様に、各トランザクションを追跡せずにL2ネットワーク間で取引を行うと、報告に大きな抜け漏れが生じる可能性があります。 
• 大規模なOTC（店頭取引）取引、特にピアツーピアの売却は、十分に文書化されていない場合、審査の対象となる可能性があります。

ブロックチェーンデータがサードパーティのレポートとクロス参照されるようになったため、省略は検出しやすくなりました。

今後の展望（暗号資産税の展望 2026+）

米国財務省とIRSは、DeFiプラットフォームをブローカーとして指定し、各種税金報告様式を通じて取引を報告させることを試みましたが、議会はこれを却下し、議会の明示的な承認なしに同様の規則を発行することをさらに禁止しました。

IRSは、今後数ヶ月以内にDeFiおよびその他のノンカストディアル（非保管型）活動に関するさらなる米国の暗号資産税ガイドをリリースし、税務上の義務を明確化し、米国の納税者のコンプライアンスを向上させることが期待されています。

4月 4日、 2025、 SEC は、完全に裏付けられたUSDステーブルコインが支払い手段として使用される場合、証券として扱ってはならないという声明を発表しました。この方針は2026年においても変更されていません。

ただし、金融安定化理事会（FSB）は、ステーブルコインの発行を規制し、流動性に関連するリスクを軽減するためのグローバルな枠組みの必要性を強調しました。FSBはまた、この枠組みにはデータ収集と報告、そして国境を越えた協力を含めるべきだと推奨しました。SEC（米国証券取引委員会）もまた、ステーブルコインの発行を支配するための包括的なモデルの開発を呼びかけ、発行者は明確に定義された準備金の裏付け基準を満たす必要があると強調しました。

自己保管型ウォレットのユーザーは、新しい法律のおかげで2026年にさらなる規制の明確化を期待できます。例えば、 GENIUS法 米国の法律です。この法は、ピアツーピアの送金や個人アカウント間の送金など、個人的な使用が許可されたままとなることを明確化することで、個人的な暗号資産活動を保護します。一方で、カストディアル（保管型）サービスはより厳格な監督の対象となります。これは、より厳格な暗号資産税報告米国の義務の下で、ユーザーを保護しつつ、安全で独立した暗号資産管理をサポートすることを目的としています。

現在、IRSはすべてのステーキング報酬を所得として報告することを要求しています。しかし、上院財政委員会のメンバーであるトッド・ヤング上院議員は、ステーキング報酬の受取時に課税するのではなく、報酬が売却されたときに課税すべきであり、受取時に課税することは実現していない利益に対して不公平な課税になると主張しました。 

IRSはさらなるガイダンスを発行することが期待されており、将来の規則は経済的現実により一致する可能性があります。中央集権型のステーキング・アズ・ア・サービス（Staking-as-a-Service）プロバイダーは、IRSへの報告義務があり、Form 1099-DAを発行する必要があります。

金融行動監視機構（FATF）は、暗号資産、特にDeFiにおけるマネーロンダリングやテロ資金調達への懸念に対処するためのガイドラインを発行しました。これは、詐欺や詐欺行為における暗号資産およびデジタル資産の使用増加に関する報告を引用したものです。 

FATFは、デジタル資産に関連するリスクを軽減するために、各管轄区域がそのトラベルルール（Travel Rule）を実施することを奨励しています。