米国の暗号通貨税の状況は2026年にmaticに変化し、IRSは米国での暗号通貨への課税方法を再defiしました。現在、中央集権型取引所とNFTマーケットプレイスには暗号通貨取引の報告が義務付けられており、暗号通貨の税務報告はより透明性が高く包括的なものとなっています。
しかし、特に DeFiにおいては、申告が難しいグレーゾーンが存在します。この米国暗号資産税ガイドは、2025年に施行される新しいIRS暗号資産税規則の要件を理解し、納税義務を理解し、申告時によくある間違いを避けるのに役立ちます。
クイックサマリー - 米国の暗号通貨税は何が変わったのか？（2025-2026年）
IRS が報告要件を厳しくするにつれ、投資家は変更に対応するための信頼できる米国暗号通貨税ガイドを必要としています。
IRSの新しい「ブローカー」 defi
2021年に可決されたインフラ投資・雇用法は、ブローカーの defiを明確化し、他者に代わってデジタル資産の移転を促進する者も含まれるようにしました。この新しい defiに基づき、 Binance USのような中央集権型暗号資産取引所やMagic Eden USのようなNFTマーケットプレイスは、IRS（内国歳入庁）への報告義務を負います。
この法律には、暗号通貨への課税方法に影響を与えるいくつかの変更も含まれています。
1099-DA報告義務
IRS（内国歳入庁）は、暗号資産に関する初の専用申告フォーム「Form 1099-DA（デジタル資産情報申告書）」を導入しました。暗号資産税申告フォーム1099は、暗号資産所得税の申告における透明性を向上させるために設計されています。
2025年以降、ブローカーはデジタル資産を取引または処分した顧客に対してこのフォームを発行し、すべての暗号取引からの売却収益、原価、損益を報告することになります。
中央集権型取引所 → 完全な報告義務
米国国税庁（IRS）は、 Kraken、 Binancetractrac tractractractrac tractracに対し、購入、売却、出金を含むすべての取引を
IRS の暗号ブローカー規則では、ブローカーは完全な損益報告、原価基準 trac、dent確認、および 1099-DA フォームによる取引報告も提供する必要があります。
NFTマーケットプレイスはブローカーとして分類されるようになった
OpenSea、Blur、Magic Eden USなどのNFTマーケットプレイスも、中央集権型暗号資産取引所と同様の義務を負っています。これらのマーケットプレイスは、二次市場でのNFT販売とクリエイターロイヤリティを含むNFT販売について、1099-DAレポートを発行する必要があります。
OpenSea、Blur、Magic Eden US などの NFT マーケットプレイスは現在、同じ暗号ブローカーのルールに縛られています。
DAO、自己管理のやり取り、 DeFi — 依然としてグレーゾーン
IRSは、分散型自律組織（DAO）、自己管理型ウォレット、自動マーケットメーカー（AMM）、その他の DeFi プラットフォームに関する詳細なガイダンスを提供していません。これは主に、これらのプラットフォームが分散型であるという性質によるものです。
ただし、ユーザーはこれらのプラットフォームを利用する際に、関連する取引を自己申告し、詳細な記録を保持することが求められています。IRSは2026年に、すべてのグレーゾーンに対処するための枠組みを策定する予定です。
フォーム8300の閾値の変更
暗号資産決済を受け入れるすべての企業は、10,000ドル以上の決済について、単一または複数の取引を問わず、フォーム8300の提出が義務付けられています。これにより、高額決済が適切に税務上の trac管理され、マネーロンダリングを防止できるようになります。
米国における暗号通貨の課税方法
IRS は暗号通貨を資産として扱っています。つまり、暗号通貨に関連するさまざまなイベントに課税することができ、それらはキャピタルゲインまたは所得イベントのいずれかに分類できます。
2つの税金区分：キャピタルゲインと所得
米国の暗号通貨税ガイドによれば、暗号通貨を取引、売却、または使用するとキャピタルゲインまたはキャピタルロスが発生し、マイニング報酬、ステーキング報酬、 エアドロップ。
暗号 = 財産
IRS通知2014-21によると、暗号通貨は資産とみなされます。つまり、すべての暗号通貨取引は資産の売買または交換と同様に扱われ、取引時点の公正市場価格（FMV）に基づいて損益を計算する必要があります。
短期キャピタルゲインと長期キャピタルゲイン
短期キャピタルゲインは、1年未満保有された暗号資産に適用され、通常の所得税率（10%～37%）で課税されます。長期キャピタルゲインは、1年以上保有された暗号資産に適用され、所得水準に応じて0%、15%、または20%の軽減税率で課税されます。
2025 年、単独申告者の場合、長期資本利得 0% の基準額は 48,350 ドルでした。
暗号通貨が課税される場合と課税されない場合
IRS の暗号通貨税の新規則によれば、暗号通貨を売却、取引、または使用して利益を得たとき、またマイニング、ステーキング、エアドロップを通じて新しいトークンを獲得したときに課税されます。
自分のウォレット間の送金は、利益も損失も発生しないため、課税対象にはなりません。
課税対象イベント（新ルールに合わせて完全更新）
2026 年の米国暗号通貨税ガイドでは、課税対象となるイベントと非課税対象となるイベントが明確に区別されています。
自分のウォレット間で暗号資産を移動する（非課税）
数少ない非課税行為の一つは、所有するウォレット間での暗号資産の送金です。これは、複数の銀行口座間での送金に似ています。例えば、ETHを取引所からハードウェアウォレットに移しても課税所得にはなりません。重要なのは所有権です。
資産の譲渡中にあなたがその資産の完全な管理権を保持している限り、IRSはそれを課税対象事象として扱いません。譲渡は課税対象事象ではありません。
暗号資産を米ドルで売る
暗号資産は資産とみなされ、売却すると所得が発生し、課税対象となります。これは、 IRS暗号資産税 規則に基づき、課税対象となる事象をトリガーする最も明確な方法です。
暗号通貨を別の暗号通貨と交換する
IRSは、法定通貨が関与していない場合でも、仮想通貨を別の仮想通貨と交換することを課税対象とみなします。これは、資産を売却して別の資産を購入する取引とみなされ、キャピタルゲイン税の対象となるためです。つまり、売却したトークンと取引で購入したトークンのドル換算価値を算定する必要があります。
暗号通貨の支出
暗号通貨または暗号通貨デビットカードで支払い（チップを含む）を行うと、IRS（内国歳入庁）によって譲渡とみなされ、課税対象となります。譲渡された金額は支払い時点の公正市場価格となり、譲渡益または譲渡損は、その価格と取得原価との差額となります。
暗号通貨を収入として受け取る
暗号通貨での収入は、暗号通貨で支払われる単純な給与から、マイニングやステーキング報酬などのブロックチェーン固有の概念まで、さまざまな形で発生します。
給料
給与、trac業者への支払い、またはその他の種類の報酬として受け取った暗号通貨は、受け取った日の公正市場価値で通常の所得として課税されます。
マイニング報酬
採掘されたコインがウォレットに入金された瞬間、そのドル換算額は収入としてカウントされます。採掘されたコインを売却または取引すると、別途キャピタルゲインまたはキャピタルロスが発生します。
ステーキング報酬
ステーキング報酬は、報酬を請求または取引することを選択した時点ではなく、報酬にアクセス可能になった時点で所得税が発生します。この区別は、特にステーキング報酬が時間の経過とともに蓄積される場合に重要です。
エアドロップ
エアドロップは、リクエストしたか期待していたかに関係なく、トークンの制御権を取得した瞬間に課税対象となります。
ハードフォーク
ブロックチェーンがフォークし、ウォレットに新しいトークンが表示され、それを制御できる場合、その公正市場価値は収入として扱われ、課税されます。
クリエイターロイヤリティ（NFT）
NFTから得られるロイヤリティは通常の所得として課税されます。これは、二次販売から継続的に報酬を受け取るクリエイターに適用されます。これらのロイヤリティは創作活動に対する報酬であるため、キャピタルゲインとはみなされません。
取引、分散型取引所（DEX）、 DeFi 税制
分散型金融 (DeFi) における暗号通貨の課税は、中央集権型取引所や NFT マーケットプレイスよりも複雑です。
DeFi プラットフォームはブロックチェーン上で運営されており、単一の法人が管轄するわけではありません。そのため、IRS（内国歳入庁）が規制を施行することはほぼ不可能ですが、ユーザーは依然としてすべての課税対象取引について自己申告することが求められています。
また、IRSは2026年に、 DeFi 取引に適切に課税する方法に関する詳細な米国暗号通貨税ガイドを提供する予定です。
DEXでのトークン交換
のような分散型取引所では Uniswap やPancakecaketractrac tractractractrac tractrac。
スワップとは、あるデジタル資産を別のデジタル資産と交換することであり、キャピタルゲインまたはキャピタルロスが発生する可能性があります。Raydiumや1Inch Networkなどの分散型取引所におけるスワップは、中央集権型取引所における取引と同様に扱われ、IRS（内国歳入庁）はスワップについても申告を求めています。
LPポジション → 2つの課税イベント
プールへの流動性提供は、多くの場合、2つの課税対象となる事象を引き起こします。まず、プールへの資産の預託は、プロトコルの仕組みによっては、譲渡として扱われる場合があります。多くの自動マーケットメーカーは、預託された資産と引き換えに流動性プロバイダー（LP）トークンを発行しており、これらのトークンの受け取りは2つ目の課税対象となる事象となる可能性があります。
流動性の除去
流動性プールから流動性を取り除くと、多くの場合、キャピタルゲインまたはキャピタルロスが発生し、暗号通貨の税金を申告する際にこれを含める必要があります。
DeFiで利回りを得る
レンディングやイールドファーミングなどのメカニズムを通じて DeFi プラットフォームで収益を得ることは、収入としてカウントされます。
報酬がmaticに計算されるか手動で請求されるかに関係なく、IRS は報酬が獲得された時点での公正市場価値に基づいて収入が報告されるものと想定しています。
貸借
DeFi での借入は課税対象にはなりません。ただし、価値が上昇または下落したトークンを使用して支払いを行う場合、支払う利息は暗号資産の処分とみなされる可能性があります。
貸付プロトコルを通じて受け取った報酬は収入として扱われます。
清算
清算は、特に担保が取得原価を下回る価格で売却された場合、元本損失につながる可能性があります。DeFi DeFi 必要があります tracため、担保の価値を注意深くmatic、価値に関する明確な記録が残されない場合がある
DeFi ラッパーと合成トークン
DeFi ラッパーとは、別のブロックチェーンの暗号資産を象徴する暗号資産トークンであり、その資産をそのチェーンで使用できるようにします。合成トークンは、ユーザーが資産を保有していなくても、原資産の価格変動を模倣する資産です。
DeFi ラッパーと合成トークンはどちらも規制上のグレーゾーンにあります。多くの場合、トークンのラッピングによって所有権が変更されることはないため、課税対象の交換とはみなされません。しかし、一部のラッパーは原資産に対する権利を変更するため、IRS（内国歳入庁）はそれらを譲渡とみなし、課税対象とする可能性があります。
L2およびクロスチェーンブリッジの税務処理
複数のチェーン間で資産を移動することは、完全な所有権を保持している限り非課税です。ただし、ブリッジングにラップされた資産の発行やサードパーティの流動性プロバイダーの利用が含まれる場合、その取引は課税対象の取引として扱われる可能性があります。
NFTの税制
NFT への課税は、その資産が「収集品」とみなされるかどうかによって大きく異なります。
収集品税率（28%）
IRS の米国暗号税ガイドの収集品の defiを満たす NFT には、最大 28% の長期キャピタルゲイン税率が適用されます。
NFTの鋳造
NFTの発行は、発行プロセス中にトークンやその他の報酬を受け取らない限り、課税対象にはなりません。クリエイターにとって、発行行為は財産の創造とみなされます。課税対象となるのはNFTが販売されたときのみであり、その収益は通常の所得として扱われます。
NFTの販売
NFTが売却されると、作成者はデジタル資産の売却益を得るため所得税が課せられます。一方、購入者はキャピタルゲインに対して課税されます。購入者は、NFTの鋳造時または購入時に支払ったガス料金をキャピタルゲインまたはロスとして計算する必要があります。
クリエイターのロイヤリティ
NFTクリエイターは通常、NFTの二次販売からロイヤリティを得ますが、IRS（内国歳入庁）はこれをキャピタルゲインではなく所得として分類します。所得税率はキャピタルゲイン税よりも大幅に高くなる可能性があることに留意することが重要です。
ゲーム資産
トークン、 プレイ・トゥ・アーン NFT 、その他のゲーム資産は、現在の米国の NFT 税ガイドラインでは収入として分類され、公正市場価値に基づいて課税されます。
これらの資産の将来の取引は、市場価格の変動に応じてキャピタルゲインまたはキャピタルロスにつながります。
マイニング、ステーキング、エアドロップ — インカム vs キャピタルゲイン
マイニング報酬 = FMVでの通常収入
暗号通貨マイニング活動による報酬は収入として分類され、受け取った時点の公正市場価値に基づいて課税されます。
ステーキング報酬
ステーキング報酬は、請求の有無にかかわらず、利用可能になった時点で収入とみなされます。これは、 DeFi と中央集権型プラットフォームの両方におけるステーキングに適用されます。報酬を後日売却または処分すると、キャピタルゲインまたはキャピタルロスが発生する可能性があります。
エアドロップされたトークンは制御時に課税される
トークンは、たとえウォレットに勝手に入ってきたとしても、あなたの管理下に入った時点で所得として課税されます。その後の売却はキャピタルゲインにつながる可能性があります。
1099-MISCフォームの適用方法
暗号 資産税 1099フォームは、従業員以外の個人または法人に対して支払われた600ドル以上の所得または10ドル以上のロイヤルティの支払いを報告するために使用される税務フォームです。ステーキング報酬、マイニング報酬、プロモーショントークンなどの支払いに適用されます。
Binance US のような中央集権型暗号通貨取引所が、対象となるユーザーに納税申告書を提供しなければならないというのは、暗号通貨ブローカーの最も重要な規則の 1 つです。
エアドロップ、フォーク、報酬 — 特別なケース
トークンのエアドロップ、ネットワークフォーク、ブロックチェーン発行の報酬は、既存のルールでは容易に対処できない特別なケースとなります。
ハードフォーク: 新しいトークンを受け取った場合の収入
ハードフォークは、ブロックチェーンに不可逆的な変更が加えられ、2 つの分岐が生じる場合に発生します。
チェーンのハードフォークにより、ウォレットに新たな資産が入金された場合、課税対象となる可能性があります。これらの新たな資産はIRSによって所得とみなされ、暗号資産の所得税に反映される必要があります。
エアドロップ：公正市場価値収入
エアドロップされたトークンを受け取った時点の公正市場価値は収入とみなされます。その後、トークンを売却した際に生じた利益または損失は、暗号資産キャピタルゲイン税の対象となります。
インセンティブプログラム
多くのプラットフォームでは、ユーザーがポイントを獲得し、それをトークンに交換できるインセンティブプログラムを実施しています。これらのポイントをトークンに交換することで、課税対象となる収入が発生します。
流動性マイニング
流動性マイニング報酬は通常の所得として扱われ、キャピタルゲイン税の対象となります。
IRSの新しい暗号通貨報告ルール
2026 年に向けて、暗号通貨取引を IRS に報告する準備をする際に知っておくべき新しいルールがいくつかあります。
フォーム1099-DA
ブローカーは、課税イベントをトリガーするユーザーに対してデジタル資産報告フォーム 1099-DA を発行する必要があります。
このフォームには、収益、原価、取得日、処分日、ウォレット アドレスが含まれており、IRS は納税者のレポートとブローカーが提出した情報を比較して、報告不足を削減することができます。
「ブローカー」としての取引所
中央集権型 暗号資産取引所は 現在、ブローカーとして分類されており、新しい暗号資産税の規則に従う義務があります。取引所は顧客の身元dent、すべてのユーザー取引の詳細な記録を保持し、暗号資産税1099フォームを含む各種税務申告書を発行する必要があります。
ブローカーとしてのNFTプラットフォーム
NFT マーケットプレイスもブローカーとして扱われ、NFT の販売、クリエイターへのロイヤリティの支払い、課税対象取引のウォレット情報を報告する必要があります。
CeFi → 義務的なKYC報告
中央集権型暗号資産プラットフォームは、顧客のdent確認を義務付けられています。米国愛国者法および銀行秘密法は、暗号資産取引所を含むすべての金融機関に顧客dent確認プログラムの導入を義務付けています。
DeFi — 明確に含まれていない
DeFi プラットフォームは現在、IRSの暗号資産報告規則の対象外であり、dent可能な顧客データが不足していることが多いため、納税申告書の発行は義務付けられていません。しかし、IRSはユーザーに自己申告を求めています。
「Cashのような暗号取引」1万ドル以上
米国の新しい暗号資産税ガイドによると、1万ドルを超える暗号資産を受け取る企業はフォーム8300を提出する必要があります。これは、暗号資産を使ったマネーロンダリングを抑制するための取り組みの一つです。
暗号資産の損失と税金対策
税金の損失を回収する
トレーダーは、年末に課税対象となる利益を相殺するために、多くの場合、税額控除を利用します。暗号資産は価格変動が激しいため、意図的に損失を出しながら資産を売却することで、税金を大幅に削減できます。
ウォッシュセールルールは適用されません（まだ）
ウォッシュセールとは、投資家が損失を出して資産を売却し、すぐに買い戻して実現損失に対する税額控除を請求することです。米国のウォッシュセール規則は、これを禁止しています。
しかし、この規制は暗号通貨にはまだ適用されておらず、投資家は損失を出しながら売却し、ペナルティなしですぐに買い戻すことができる。
相殺する利益
投資家が税負担を軽減するために用いるもう一つの戦略は、損失を短期および長期の利益と相殺することです。損失が利益を上回った場合、年間最大3,000ドルを通常所得から控除でき、未使用の損失は繰り越されます。
暗号資産の紛失/盗難
暗号資産の紛失または盗難は、暗号資産が盗まれ、永久に失われたことが十分に証明される場合、控除対象としてカウントされます。つまり、ウォレットにアクセスできなくなったからといって、maticに税金控除の対象となるわけではありません。
ラグの引き抜きと詐欺
これは暗号資産の盗難による損失と同様に扱われます。IRSは詐欺と資金の永久的な損失の証拠を要求します。明確な証拠がなければ、控除は認められません。
暗号通貨の税金申告方法
米国の暗号通貨税の申告には、さまざまなフォームが必要です。
必要なIRSフォーム
- 資本利得または損失を含む個々の取引用のフォーム 8949。
- 課税年度の合計利益と合計損失を記載したスケジュール D。
- 暗号通貨関連ビジネスまたは暗号通貨マイニングのためのスケジュール C。
- ブローカーから受け取った場合の新しいフォーム 1099-DA。
- 最大 10,000 ドルの大規模な暗号通貨支払いを受け入れる企業向けのフォーム 8300。
暗号資産税務ソフトウェアの使用
DeFi 取引の税金を自己申告するのは困難です。課税対象取引は容易にdentできず、IRS（内国歳入庁）が要求する明確で構造化されたデータが不足しているからです。Koinly、CoinTracker、TokenTax、Accointingなどの暗号資産税務ソフトウェアは、トレーダーがIRS対応のレポートを作成できるようにすることで、この問題を解決します。
- Koinlyは、 に対して最も強力なサポートを提供し DeFitractrac tractractractrac tractrac、クロスチェーン活動
- CoinTracは を連携させるユーザーにとって最適な選択肢です DeFi 。正確な税金計算に加え、ユーザーのポートフォリオに関する洞察も提供します。
- TokenTax は 、自動化された税金 trac機能を提供し、税務専門家を活用して申告書を審査し、完全な IRS 申告書を作成します。
- Accointingは 、複雑なオンチェーンデータを整理してIRS（米国国税庁）の税務報告書を作成することに優れています。また、 trac。
専門家と協力する
ユーザーが複数のチェーンにわたって課税イベントをトリガーしたり、クリエイター ロイヤルティ、ステーキングビジネスを実行したり、大量のイールドファーミングを行ったりするシナリオでは、専門的な税務支援が必要になる場合があります。
よくある間違いとIRSの注意すべき点
IRS は、報告されていない暗号通貨活動の検出能力を大幅に向上させました。
- よくある間違いとしては、分散型取引所での取引を報告しないこと、エアドロップを収入として報告しないこと、ウォレット間でトークンを移動する際、原価基準に誤りがあることなどが挙げられます。
- 取引所からウォレットへの出金は処分ではないため、売却として報告すべきではありません。しかし、多くのユーザーがこの間違いを犯しているようです。
- NFTのロイヤリティは申告されないことがよくあります。ロイヤリティは収入であるため、申告書に含めないと監査リスクが高まります。
- 同様に、各トランザクションを tracせずに L2 ネットワーク間で取引を行うと、レポートに大きなギャップが生じる可能性があります。
- 大規模なOTC取引、特にピアツーピアの販売は、徹底的に文書化されていない場合、精査される可能性があります。
ブロックチェーンのデータがサードパーティのレポートと相互参照されるようになったため、漏れの検出が容易になりました。
今後の展望（2026年以降の暗号通貨税の展望）
米国財務省とIRSは、 DeFi プラットフォームをブローカーとして指定し、各種税務申告書を通じて取引を報告させようとしました。しかし、議会はこれを却下し、さらに議会の明示的な承認なしに同様の規則を制定することを禁止しました。
IRSは、米国納税者の納税義務を明確にし、コンプライアンスを向上させるために、今後数か月以内に DeFi やその他の非管理活動に関する米国の暗号通貨税ガイドをさらに発表する予定です。
2025年4月4日、 SECは 声明を発表し、完全に裏付けられた米ドルステーブルコインは支払い手段として使用される場合、証券として扱うことはできないと明確にしましたが、これは2026年も変更されていません。
しかし、金融安定理事会（FSB）は、ステーブルコインの発行を規制し、流動性に関連するリスクを軽減するための世界的な枠組みの必要性を強調しています。FSBはまた、この枠組みにはデータ収集と報告、そして国境を越えた協力が含まれるべきであると勧告しました。証券取引委員会（SEC）も、ステーブルコインの発行を規制するための包括的なモデルの開発を求めており、発行者は明確に defiされた準備金裏付け基準を満たす必要があることを強調しています。
自己管理型ウォレットのユーザーは、 GENIUS法 が期待できます。この法律は、ピアツーピア送金や個人口座間の送金といった個人的な利用は引き続き許可される一方で、カストディサービスはより厳格な監督の対象となることを明確にすることで、個人の暗号資産活動を保護します。これは、米国における厳格な暗号資産税報告義務の下で、ユーザーを保護しながら、安全で独立したdent 資産管理を支援することを目的としています。
IRSは現在、すべてのステーキング報酬を所得として申告することを義務付けています。しかし、上院財政委員会の委員であるトッド・ヤング上院議員は、ステーキング報酬を売却時ではなく受領時に課税することは、未実現利益への課税に不当に当たると主張しました。
IRSは今後さらなるガイダンスを発表すると予想されており、将来の規則は経済実態により沿ったものになる可能性があります。中央集権型ステーキング・アズ・ア・サービス（SaaS）プロバイダーは、IRSへの報告に加え、フォーム1099-DAを発行する必要があります。
金融活動作業部会（FATF）は、詐欺や詐欺行為における暗号資産やデジタル資産の使用が増加しているという報告を引用し、暗号資産、特に DeFiにおけるマネーロンダリングやテロ資金供与に関する懸念に対処するためのガイドラインを発行した。
FATF は、デジタル資産に関連するリスクを軽減するために、さまざまな管轄区域がトラベル ルールを実施することを推奨しています。
