نشرت الهيئة الاتحادية للضرائب في دولة الإمارات العربية المتحدة تعديلات على اللائحة التنفيذية للمرسوم بقانون الاتحاد رقم 8 لسنة 2017، والتي تنظم ضريبة القيمة المضافة.
ستدخل التغييرات حيز التنفيذ في 15 نوفمبر، عقب قرار مجلس الوزراء رقم (100) لعام 2024، وهي تُدخل إعفاءً من ضريبة القيمة المضافة لنقل وتحويل الأصول الافتراضية، بما في ذلك العملات المشفرة.
سيتم الآن إعفاء المواطنين والشركات العاملة في مجال العملات المشفرة من ضريبة القيمة المضافة على نقل وتحويل الأصول الافتراضية.
الإمارات العربية المتحدة تُدخل تعديلات جوهرية على ضريبة القيمة المضافة على الصادرات
تتناول المادة 30 معاملة ضريبة القيمة المضافة على صادرات السلع، مع التركيز على تخفيف الشروط المطلوبة لتطبيق المعدل الصفري.
يمكن للمصدرين الآن تقديم أحد أنواع الوثائق العديدة لإثبات عملية التصدير، مثل البيان الجمركي أو شهادة الشحن أو الأدلة التجارية.
في السابق، كانت الإجراءات أكثر صرامة، وتتطلب تقديم أدلة متعددة. أما الآن، فمن خلال تبسيط متطلبات المستندات، تهدف الحكومة إلى تخفيف العبء على المصدرين.
وتتوافق هذه التغييرات أيضاً مع اللوائح الواردة في قانون ضريبة الإنتاج، وتحديداً فيما يتعلق بالإعفاءات الخاصة بالسلع الخاضعة لضريبة الإنتاج والمصدرة خارج البلاد.
تُعدّل المادة 31 معاملة ضريبة القيمة المضافة للخدمات المُصدّرة، وتضيف شرطاً يقضي بعدم اعتبار الخدمات المُصدّرة مُقدّمة داخل دولة الإمارات العربية المتحدة أو المناطق المُحدّدة بموجب البنود المنصوص عليها في المرسوم بقانون.
يؤدي هذا التغيير فعلياً إلى تضييق نطاق تطبيق المعدل الصفري على صادرات الخدمات، مما يجعل بعض الخدمات تخضع للضريبة القياسية عندما يكون مكان توريدها داخل دولة الإمارات العربية المتحدة.
تُعد العقارات والخدماتtronوالاتصالات أمثلة على الخدمات التي قد تتأثر، وذلك بحسب موقع استخدامها أو enjبها.
المعاملة الضريبية للخدمات المالية، بما في ذلك العملات المشفرة
أبرز التحديثات هي تلك الواردة في المادة 42، والتي تغطي المعاملة الضريبية للخدمات المالية.
يعفي التعديل الخدمات الإضافية من ضريبة القيمة المضافة، وتحديداً إدارة صناديق الاستثمار، ونقل ملكية الأصول الافتراضية، وتحويل الأصول الافتراضية.
أما العمليتان الأخيرتان (نقل الملكية وتحويل الأصول الافتراضية) فهما الآن معفيتان صراحة من ضريبة القيمة المضافة، بأثر رجعي اعتبارًا من 1 يناير 2018.
ينبغي على مديري الصناديق الذين يشرفون على الاستثمارات تحليل ما إذا كانت خدماتهم تندرج تحت الإعفاء من ضريبة القيمة المضافة.
بالنسبة لمديري الصناديق الذين يقدمون خدماتهم لصناديق الاستثمار المرخصة في الإمارات العربية المتحدة، فإن إدارة عمليات الصناديق والاستثمارات ومراقبة الأداء كلها معفاة من ضريبة القيمة المضافة.
يؤثر هذا الإعفاء أيضًا على وضع استرداد ضريبة القيمة المضافة للصناديق، مما قد يقلل من تكاليف إدارة الاستثمارات.
يتعين على الشركات العاملة في مجال العملات الرقمية الآن تحديد كيفية تأثير هذا الإعفاء على التزاماتها الضريبية المتعلقة بضريبة القيمة المضافة. وقد يحتاج أولئك الذين سبق لهم دفع ضريبة القيمة المضافة على معاملات الأصول الافتراضية إلى تقديم إفصاحات طوعية لتصحيح إقراراتهم الضريبية السابقة.
مع هذه التغييرات، تتوقع الهيئة الاتحادية للضرائب من الشركات إعادة تقييم مواقفها المتعلقة بضريبة القيمة المضافة وضمان الامتثال.
تضيف المادة 46 فقرة جديدة تتناول الإمدادات المركبة - تلك التي تتضمن أكثر من مكون واحد.
ويوضح ذلك أنه في الحالات التي لا يوجد فيها عنصر رئيسي، يجب أن تستند معاملة ضريبة القيمة المضافة إلى طبيعة التوريد ككل.
يمنع هذا حدوث تعقيدات عند حساب ضريبة القيمة المضافة للخدمات أو المنتجات المجمعة.
