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Réglementation cryptographique des Pays-Bas : position progressiste tout en mettant l'accent sur la conformité réglementaire

Les Pays-Bas, connus pour leur environnement favorable aux crypto-monnaies, ont récemment introduit des modifications réglementaires conformément à la 5e directive anti-blanchiment d'argent (AMLD5) de l'UE. Ces changements ont apporté de la clarté au secteur de la cryptographie, garantissant qu’il fonctionne dans un cadre juridique bien defi .

Pour aider les entreprises à s'orienter dans la réglementation néerlandaise en matière de cryptographie, ce guide fournit des informations concises et précises, permettant la conformité et minimisant le risque d'amendes. Que vous soyez un fournisseur de services d'actifs virtuels établi ou que vous exploriez des opportunités sur le marché néerlandais, la compréhension de ces réglementations cryptographiques est cruciale pour le succès d'une entreprise.

Exigences de licence pour les fournisseurs de services cryptographiques

Le cadre réglementaire des crypto-monnaies aux Pays-Bas s'appuie principalement sur les réglementations financières existantes, telles que la loi sur la surveillance financière (FSA), qui met en œuvre les directives européennes telles que MiFID II et AIFMD. Il convient de noter qu’il n’existe pas de defi spécifique des cryptomonnaies dans la FSA. Au lieu de cela, leur classification dans le cadre de la FSA dépend de leurs caractéristiques.

Les crypto-monnaies appartiennent souvent à l'une des catégories suivantes en vertu de l'article 1:1 de la FSA :

Instruments financiers : Les cryptomonnaies peuvent être qualifiées d'instruments financiers, notamment de titres, en fonction de leurs caractéristiques. L'Autorité néerlandaise des marchés financiers (AFM) évalue cette situation au cas par cas. Si elles sont classées comme titres, les entités concernées doivent se conformer aux exigences du règlement Prospectus et de MiFID II.

Droits de participation dans un fonds d’investissement alternatif (FIA) : Certaines cryptomonnaies peuvent être considérées comme des droits de participation dans un FIA, sous réserve de l’AIFM. L'offre de tels jetons aux Pays-Bas nécessite l'autorisation de l'AFM, sauf exceptions ou exemptions spécifiques.

Objets d'investissement : Dans certains cas, les crypto-monnaies peuvent être classées comme objets d'investissement, nécessitant une licence de l'AFM pour les offres aux Pays-Bas. Le régime réglementaire des objets d'investissement est strict.

Conformité aux directives et réglementations de l’Union européenne

La position de l’AFM et de la Banque centrale néerlandaise (DNB) est qu’une réglementation efficace des crypto-monnaies nécessite une coordination internationale. Avant la mise en œuvre de la réglementation européenne sur les marchés des crypto-actifs (MiCA), attendue en 2024, il n’existait aucune loi ou réglementation nationale traitant spécifiquement des crypto-actifs.

MiCA vise à protéger les clients contre certains risques associés aux crypto-actifs et services non couverts par d'autres régimes réglementaires européens, tels que MiFID II. Elle introduit des exigences pour les émetteurs de crypto-actifs, notamment la publication d’un livre blanc et des modalités de gouvernance pour les prestataires de services. De plus, MiCA aborde la réglementation des abus de marché afin de prévenir les comportements frauduleux.

Les Pays-Bas alignent leurs réglementations en matière de cryptomonnaies sur les directives et réglementations européennes, telles que MiFID II et AIFMD. Cette approche garantit la cohérence de la surveillance des marchés financiers dans l’ensemble de l’Union européenne. La nature évolutive des crypto-monnaies exige un cadre réglementaire flexible et adaptatif, que les Pays-Bas cherchent à mettre en place en collaboration avec leurs partenaires européens.

Traitement fiscal de la crypto aux Pays-Bas

Aux Pays-Bas, les crypto-monnaies sont soumises à diverses formes d'imposition, notamment l'impôt sur les plus-values, la taxe sur la valeur ajoutée (TVA) et l'impôt sur le revenu. Le traitement fiscal dépend du fait que la personne physique ou l’entité soit propriétaire des crypto-monnaies et des circonstances spécifiques de leur utilisation.

Impôt sur les plus-values

Les plus-values ​​provenant d’actifs numériques, tels que les crypto-monnaies, sont soumises à l’impôt sur le revenu aux Pays-Bas. Les particuliers qui possèdent des crypto-monnaies doivent déclarer leurs avoirs sur leur déclaration de revenus néerlandaise en fonction de la valeur de la crypto-monnaie et du taux de change applicable au 1er janvier de l'année fiscale. Il n’existe actuellement aucune réglementation spécifique defi quel taux de change de cryptomonnaie doit être utilisé à des fins fiscales.

Le secrétaire d'État aux Finances suggère d'utiliser le taux de change de la plateforme de change concernée. Cependant, cette approche peut ne pas tenir compte des crypto-monnaies stockées dans des portefeuilles hors ligne. Il est conseillé d’appliquer le taux de change de la plateforme d’échange la plus fréquemment utilisée par le particulier.

Aux Pays-Bas, les revenus sont classés en trois catégories avec des taux d'imposition différents. En règle générale, les actifs relèvent de la case 3 (revenus des actifs), où un rendement fixe des actifs est imposé. Cependant, si un particulier gère activement ses avoirs en cryptomonnaies avec des connaissances spécialisées, un investissement de temps ou des outils avancés, les revenus peuvent être imposés dans la case 1 (revenus provenant d'autres activités). Le taux d’imposition de l’encadré 1 est plus élevé que celui de l’encadré 3.

Le revenu passe de la case 3 à la case 1 sous plusieurs conditions, notamment :

  • Connaissance limitée lors du trading.
  • Possession de connaissances avancées en trading.
  • S'engager dans le trading quotidien de crypto-monnaie.
  • Achat et utilisation de matériel informatique pour le minage de crypto-monnaie.
  • Gestion d'actifs ou d'équipements informatiques pour des tiers en échange d'un paiement.

Lorsque ces activités sont exercées au sein d’une entreprise, les résultats sont soumis à l’imposition de la case 1 (revenus sur bénéfices).

Taxe sur la valeur ajoutée (TVA)

La Cour de justice de l’Union européenne a statué que les crypto-monnaies, comme le Bitcoin , sont considérées comme des monnaies et sont exonérées de TVA. Qu’une crypto-monnaie ait ou non cours légal dans un pays, elle est considérée comme une monnaie aux fins de la TVA. Ainsi, l’achat et la vente de cryptomonnaies utilisées comme moyen de paiement sont exonérés de TVA.

Les transactions portant sur des biens ou des services soumis à la TVA et payés en crypto-monnaies ne sont pas traitées différemment de celles effectuées en monnaie fiduciaire. De plus, les activités minières ne sont pas soumises à la TVA car le destinataire des services miniers ne peut être déterminé.

Conséquences fiscales

Les sociétés qui réalisent des plus-values ​​grâce aux crypto-monnaies sont soumises à l’impôt sur les sociétés aux Pays-Bas. Les résultats des activités minières et commerciales impliquant des crypto-monnaies doivent être inclus dans le compte de profits et pertes. Ces résultats doivent être comptabilisés conformément à de saines pratiques commerciales.

Lorsqu’une entreprise reçoit un paiement en crypto-monnaies pour des services ou des fournitures, elle doit convertir les crypto-monnaies en monnaie fiduciaire (euros). Le montant converti doit être comptabilisé en chiffre d'affaires, entraînant potentiellement un profit ou une perte sur la base de la valeur estimée à la date de référence.

L'impôt sur les sociétés aux Pays-Bas se compose de deux tranches de revenus, avec des taux d'imposition différents :

Un taux réduit pour la première tranche (16,5 % en 2021, passant à 245 000 € en 2021).

Un taux forfaitaire (25 %) s'applique aux revenus imposables dépassant le seuil de la première tranche.

Obligations de déclaration et de conformité pour les détenteurs de crypto

Les détenteurs de crypto-monnaie aux Pays-Bas ont des obligations de déclaration et de conformité. Les particuliers qui possèdent des crypto-monnaies doivent les déclarer sur leurs formulaires de déclaration de revenus néerlandais, reflétant la valeur de leurs avoirs au 1er janvier de l'année fiscale concernée.

Il est essentiel que les contribuables tiennent des registres précis de leurs transactions en cryptomonnaies, y compris les prix d’achat, les prix de vente et les taux de change utilisés pour les conversions. Le fait de ne pas déclarer avec précision les avoirs et les gains en cryptomonnaies peut entraîner des obligations fiscales et des pénalités.

En outre, les sociétés engagées dans des activités liées aux cryptomonnaies doivent s’assurer que leurs documents financiers et leurs comptes de profits et pertes reflètent fidèlement leurs transactions en cryptomonnaies. Le respect des bonnes pratiques commerciales est essentiel pour répondre aux obligations fiscales des sociétés.

Réglementations AML et KYC

Les Pays-Bas n’ont pas de réglementation explicite interdisant l’utilisation ou le commerce de crypto-monnaies. Cependant, lorsque les crypto-monnaies sont utilisées comme moyen de paiement pour des tiers, certaines exigences réglementaires peuvent être déclenchées en vertu de la loi sur la surveillance financière (FSA), qui met en œuvre la directive sur les services de paiement. Cela signifie que même si l’utilisation des cryptomonnaies en elle-même n’est pas interdite, leur utilisation dans les transactions financières peut faire l’objet d’un examen réglementaire spécifique.

Conformément à la quatrième directive anti-blanchiment d'argent, incorporée dans le droit néerlandais par le biais de la loi néerlandaise AML, les fournisseurs de services de cryptographie se livrant à des activités telles que les échanges de devises virtuelles contre fiat et fournissant des portefeuilles de conservation pour les monnaies virtuelles sont tenus de s'inscrire auprès des autorités néerlandaises. Banque centrale (DNB). Le processus d'enregistrement est complet et partage des similitudes avec une demande de licence, couvrant des aspects tels que les détails de l'entreprise, les plans d'affaires, la gouvernance, la gestion opérationnelle, la gestion opérationnelle éthique et la transparence.

L'exigence d'enregistrement a fait l'objet d'un examen et d'un débat juridiques, des inquiétudes ayant été soulevées quant à savoir si elle équivalait effectivement à une exigence déguisée en matière de licence. Une considération clé était de savoir si les fournisseurs de services de cryptographie étaient tenus de vérifier l' dent des participants aux transactions et de vérifier les correspondances avec la liste des sanctions pour chaque transaction, conformément à l'interprétation de la DNB.

L’introduction de l’obligation d’enregistrement pour les fournisseurs de services de cryptomonnaie le 21 mai 2020 a été principalement motivée par le risque accru de blanchiment d’argent et de financement du terrorisme associé à l’anonymat des transactions en cryptomonnaies. Cette obligation vise à faciliter la surveillance et à atténuer ces risques, conformément aux objectifs de la loi néerlandaise sur le blanchiment d'argent et le financement du terrorisme (prévention) (Wwft).

La DNB a imposé des amendes aux entités non conformes. Par exemple, le 25 avril 2022, elle a infligé une amende substantielle de 3 325 000 € à Binance Holdings Ltd. Cette amende tenait compte de facteurs tels que Binance , sa large clientèle aux Pays-Bas, les avantages concurrentiels résultant du non-paiement des paiements. les frais à DNB et la durée prolongée des violations réglementaires. L'amende a été partiellement modérée en raison de Binance et de la transparence au cours du processus.

Réglementation des ICO

Les Pays-Bas promeuvent activement blockchain à travers des initiatives telles que la Dutch Blockchain Coalition. Cette coalition facilite le développement d’applications blockchain fiables dans un environnement sécurisé, encourageant ainsi l’adoption de la blockchain.

Pour favoriser l’innovation tout en garantissant le respect de la réglementation, les régulateurs néerlandais, en particulier la DNB et l’AFM, ont créé conjointement le « Innovation Hub ». Cette initiative offre un soutien aux entreprises proposant des produits et services financiers innovants, notamment les crypto-monnaies.

Les Pays-Bas, avec leur infrastructure numérique tron , sont propices à l’innovation dans les domaines des cryptomonnaies et de la blockchain. Des organisations publiques et privées ont organisé des hackathons blockchain, démontrant l'engagement du pays en faveur du progrès technologique dans ce domaine.

Exigences de licence pour les échanges de crypto-monnaie

Actuellement, il n’existe aucune exigence de licence spécifique pour les échanges de crypto-monnaie aux Pays-Bas. Au lieu de cela, l’accent est mis sur les obligations d’enregistrement pour les fournisseurs de services de cryptographie, telles que détaillées dans la réglementation AML.

Les portefeuilles de crypto-monnaie et les prestataires de services de garde sont également soumis aux mêmes exigences d'enregistrement décrites dans la réglementation AML. Le respect de ces réglementations est crucial pour ces entités.

Les entités engagées dans des activités de cryptomonnaie doivent garantir le respect de la loi néerlandaise sur la surveillance financière, en particulier lorsque leurs opérations recoupent les services financiers.

Statut juridique du minage de crypto-monnaie

L’extraction de crypto-monnaie est actuellement autorisée aux Pays-Bas sans permis spécifique, à condition qu’elle n’entraîne pas d’émissions environnementales importantes ou de problèmes de sécurité. Les opérations minières à grande échelle peuvent nécessiter des permis supplémentaires, tels que des permis environnementaux.

La Banque centrale néerlandaise (DNB) a manifesté son intérêt pour l’impact environnemental du Bitcoin . Une analyse DNB réalisée en 2021 a indiqué que Bitcoin et Ethereum utilisent des algorithmes à forte intensité énergétique, l'impact climatique par transaction équivalant à une part substantielle des émissions mensuelles d'un ménage néerlandais moyen.

Les activités minières, considérées comme une activité économique, sont exonérées de la taxe sur la valeur ajoutée (TVA) en vertu de l'article 135, paragraphe 1, point d), de la directive TVA. Cette exonération peut créer un dent pour le traitement TVA d’autres cryptomonnaies et la cessation des cryptomonnaies.

Obligations de déclaration pour les entreprises de crypto-monnaie

Actuellement, il n’existe aucune exigence spécifique de déclaration pour les paiements en cryptomonnaies dépassant une certaine valeur. Cependant, les fournisseurs de crypto-monnaie doivent signaler toute activité suspecte conformément à la loi néerlandaise AML.

Aux Pays-Bas, les crypto-monnaies sont traitées comme des actifs incorporels aux fins du droit civil. Ils sont donc soumis aux droits de succession, le taux d'imposition étant fonction de la valeur globale de la succession et du lien entre les héritiers et le défunt.

Pour les héritiers, il est crucial que les crypto-monnaies soient explicitement mentionnées dans la succession du défunt et que l'accès à la clé privée soit assuré. Sans accès à la clé privée, les héritiers ne peuvent pas accéder aux crypto-monnaies. La planification successorale peut impliquer de déposer la clé privée chez un notaire pour garantir que les crypto-monnaies ne soient pas perdues.

Les héritiers doivent être conscients des implications fiscales lorsqu’ils reçoivent des crypto-monnaies dans le cadre d’un héritage, car le taux d’imposition dépend de plusieurs facteurs, notamment de la relation entre le défunt et l’héritier. Une bonne planification successorale peut aider à gérer efficacement ces considérations fiscales.

Conclusion

Les Pays-Bas maintiennent une position progressiste envers l’utilisation des crypto-monnaies tout en mettant l’accent sur la conformité réglementaire. Les crypto-monnaies ne sont pas interdites mais peuvent déclencher des réglementations financières lorsqu'elles sont utilisées pour des transactions. Des exigences strictes en matière d'AML et de KYC sont en place pour les fournisseurs de services de cryptographie, supervisés par la Banque centrale néerlandaise (DNB). Le paysage réglementaire reste dynamique, avec des évolutions et des débats juridiques en cours. Un engagement responsable sur le marché néerlandais des cryptomonnaies est encouragé, la conformité, la transparence et la conduite éthique étant des piliers essentiels à sa croissance et à son succès continus.

FAQ

Quelles sont les implications fiscales de la possession de crypto-monnaies aux Pays-Bas ?

Les plus-values ​​​​en cryptomonnaies sont soumises à l'impôt sur le revenu, dont les taux varient en fonction du type d'activité et du savoir-faire concerné.

Existe-t-il un cadre réglementaire pour les crypto-monnaies aux Pays-Bas ?

Bien qu’il n’y ait pas d’interdiction sur les crypto-monnaies, certaines activités peuvent déclencher des réglementations financières, comme la nécessité pour les fournisseurs de services de cryptographie de s’enregistrer auprès de la Banque centrale néerlandaise (DNB).

Existe-t-il des exigences de déclaration pour les transactions en crypto-monnaie aux Pays-Bas ?

Actuellement, il n’existe aucune exigence spécifique en matière de déclaration pour les transactions en cryptomonnaie dépassant une certaine valeur, mais les fournisseurs de services de cryptographie doivent signaler les activités suspectes conformément à la réglementation AML.

Comment les crypto-monnaies sont-elles traitées dans la planification successorale et les successions aux Pays-Bas ?

Les cryptomonnaies sont considérées comme des actifs incorporels et sont soumises aux droits de succession. Il est crucial de les inclure dans la planification successorale, afin de garantir que les héritiers aient accès aux clés privées.

Quelle est la position sur le minage de cryptomonnaie aux Pays-Bas ?

L’extraction de crypto-monnaie est autorisée sans permis spécifiques, mais l’exploitation minière à grande échelle peut nécessiter des permis environnementaux. De récentes décisions de justice ont classé les activités minières parmi les « activités économiques ».

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