Los Países Bajos, conocidos por su entorno favorable a las criptomonedas, han introducido recientemente cambios regulatorios en línea con la Quinta Directiva contra el lavado de dinero (AMLD5) de la UE. Estos cambios han aportado claridad a la industria de la criptografía, garantizando que opere dentro de un marco legal bien defi .
Para ayudar a las empresas a navegar por las regulaciones criptográficas de los Países Bajos, esta guía proporciona información concisa y precisa, lo que permite el cumplimiento y minimiza el riesgo de multas. Ya sea que sea un proveedor de servicios de activos virtuales establecido o esté explorando oportunidades en el mercado holandés, comprender estas regulaciones criptográficas es crucial para una empresa exitosa.
Requisitos de licencia para proveedores de servicios criptográficos
El marco regulatorio para las criptomonedas en los Países Bajos se basa principalmente en las regulaciones financieras existentes, como la Ley de Supervisión Financiera (FSA), que implementa directivas europeas como MiFID II y AIFMD. En particular, no existe una defi específica de criptomonedas en la FSA. En cambio, su clasificación según la FSA depende de sus características.
Las criptomonedas a menudo se clasifican en una de las siguientes categorías según el Artículo 1:1 de la FSA:
Instrumentos financieros : las criptomonedas pueden calificar como instrumentos financieros, particularmente valores, según sus características. La Autoridad Holandesa para los Mercados Financieros (AFM) evalúa esto caso por caso. Si se clasifican como valores, las entidades involucradas deben cumplir con el Reglamento de Folletos y los requisitos de MiFID II.
Derechos de participación en un Fondo de Inversión Alternativo (FIA): Algunas criptomonedas pueden considerarse derechos de participación en un FIA, sujetos al AIFMD. Ofrecer dichos tokens en los Países Bajos requiere la autorización de la AFM, a menos que se apliquen excepciones o exenciones específicas.
Objetos de inversión: en ciertos casos, las criptomonedas pueden clasificarse como objetos de inversión, lo que requiere una licencia de la AFM para ofertas dentro de los Países Bajos. El régimen regulatorio para los objetos de inversión es estricto.
Cumplimiento de directivas y regulaciones de la Unión Europea
La posición de la AFM y del Banco Central Holandés (DNB) es que una regulación eficaz de las criptomonedas requiere coordinación internacional. Antes de la implementación del Reglamento de Mercados de Criptoactivos (MiCA) de la UE, prevista para 2024, no existían leyes o regulaciones nacionales que abordaran específicamente los criptoactivos.
MiCA tiene como objetivo proteger a los clientes contra ciertos riesgos asociados con los criptoactivos y servicios no cubiertos por otros regímenes regulatorios europeos, como MiFID II. Introduce requisitos para los emisores de criptoactivos, incluida la publicación de un documento técnico y acuerdos de gobernanza para los proveedores de servicios. Además, MiCA aborda la regulación del abuso de mercado para prevenir comportamientos fraudulentos.
Los Países Bajos alinean sus regulaciones sobre criptomonedas con directivas y regulaciones europeas, como MiFID II y AIFMD. Este enfoque garantiza la coherencia en la supervisión de los mercados financieros en toda la Unión Europea. La naturaleza cambiante de las criptomonedas exige un marco regulatorio flexible y adaptable, que los Países Bajos buscan lograr en colaboración con sus socios europeos.
Tratamiento fiscal de las criptomonedas en los Países Bajos
Las criptomonedas en los Países Bajos están sujetas a diversas formas de impuestos, incluido el impuesto sobre las ganancias de capital, el impuesto al valor agregado (IVA) y el impuesto sobre la renta. El tratamiento fiscal depende de si la persona física o jurídica es propietaria de las criptomonedas y de las circunstancias específicas de su uso.
Impuesto sobre las ganancias de capital
Las ganancias de capital derivadas de activos digitales, como las criptomonedas, están sujetas al impuesto sobre la renta en los Países Bajos. Los particulares que poseen criptomonedas deben declarar sus tenencias en su declaración de impuestos holandesa en función del valor de la criptomoneda y el tipo de cambio aplicable el 1 de enero del año fiscal. Actualmente, no existen regulaciones específicas defi qué tipo de cambio de criptomonedas debe usarse a efectos fiscales.
El Secretario de Estado de Finanzas sugiere utilizar el tipo de cambio de la plataforma de cambio correspondiente. Sin embargo, es posible que este enfoque no tenga en cuenta las criptomonedas almacenadas en billeteras fuera de línea. Es recomendable aplicar el tipo de cambio de la plataforma de cambio más utilizada por el individuo.
En los Países Bajos, los ingresos se clasifican en tres casillas con diferentes tipos impositivos. Normalmente, los activos se incluyen en el Cuadro 3 (ingresos procedentes de activos), donde se grava un rendimiento fijo sobre los activos. Sin embargo, si una persona administra activamente sus tenencias de criptomonedas con conocimientos especializados, inversión de tiempo o herramientas avanzadas, los ingresos pueden estar sujetos a impuestos en el Cuadro 1 (ingresos de otras actividades). La tasa impositiva en el Cuadro 1 es más alta que en el Cuadro 3.
Los ingresos pasan del Cuadro 3 al Cuadro 1 bajo varias condiciones, que incluyen:
- Conocimiento limitado al operar.
- Posesión de conocimientos avanzados en trading.
- Participar en el comercio diario de criptomonedas.
- Compra y uso de equipos informáticos para la minería de criptomonedas.
- Gestionar activos o equipos informáticos para terceros a cambio de un pago.
Cuando estas actividades se realizan dentro de una empresa, los resultados están sujetos a la tributación del Cuadro 1 (ingresos de ganancias).
Impuesto al Valor Agregado (IVA)
El Tribunal de Justicia de la Unión Europea ha dictaminado que las criptomonedas, como Bitcoin , se consideran monedas y están exentas del IVA. Independientemente de si una criptomoneda es de curso legal en un país, se considera una moneda a efectos del IVA. Por tanto, la compra y venta de criptomonedas utilizadas como medio de pago están exentas del IVA.
Las transacciones que involucran bienes o servicios sujetos al IVA y pagados en criptomonedas no se tratan de manera diferente a las realizadas con moneda fiduciaria. Además, las actividades mineras no están sujetas al IVA porque no se puede determinar el destinatario de los servicios mineros.
Implicaciones del impuesto sobre la renta
Las empresas que obtienen ganancias de capital a partir de criptomonedas están sujetas al impuesto de sociedades en los Países Bajos. Los resultados de las actividades mineras y comerciales que involucran criptomonedas deben incluirse en la cuenta de pérdidas y ganancias. Estos resultados deben contabilizarse de acuerdo con prácticas comerciales sólidas.
Cuando una empresa recibe un pago en criptomonedas por servicios o suministros, debe convertir las criptomonedas a moneda fiduciaria (Euros). El importe convertido debe reconocerse como volumen de negocios, lo que podría dar lugar a una ganancia o pérdida basada en el valor estimado en la fecha de referencia.
El impuesto de sociedades en los Países Bajos consta de dos tramos de ingresos, con diferentes tipos impositivos:
Un tipo inferior para el primer tramo (16,5% en 2021, aumentando hasta 245.000 euros en 2021).
Se aplica un tipo estándar (25%) a la renta imponible que supera el umbral del primer tramo.
Obligaciones de presentación de informes y cumplimiento para los poseedores de criptomonedas
Los titulares de criptomonedas en los Países Bajos tienen obligaciones de presentación de informes y cumplimiento. Los particulares que poseen criptomonedas deben declararlas en sus formularios de declaración de impuestos holandeses, reflejando el valor de sus tenencias al 1 de enero del año fiscal correspondiente.
Es esencial que los contribuyentes mantengan registros precisos de sus transacciones en criptomonedas, incluidos los precios de compra, los precios de venta y los tipos de cambio utilizados para las conversiones. No informar con precisión las tenencias y ganancias de criptomonedas puede generar obligaciones tributarias y sanciones.
Además, las empresas que participan en actividades relacionadas con las criptomonedas deben asegurarse de que sus registros financieros y sus cuentas de pérdidas y ganancias reflejen con precisión sus transacciones con criptomonedas. El cumplimiento de buenas prácticas empresariales es fundamental para cumplir con las obligaciones tributarias corporativas.
Regulaciones AML y KYC
Los Países Bajos no tienen regulaciones explícitas que prohíban el uso o el comercio de criptomonedas. Sin embargo, cuando las criptomonedas se utilizan como medio de pago a terceros, es posible que se apliquen ciertos requisitos reglamentarios en virtud de la Ley de Supervisión Financiera (FSA), que implementa la Directiva de Servicios de Pago. Esto significa que, si bien el uso de criptomonedas en sí no está prohibido, su uso en transacciones financieras puede estar bajo un escrutinio regulatorio específico.
De acuerdo con la Cuarta Directiva contra el lavado de dinero, incorporada a la legislación holandesa a través de la Ley ALD holandesa, los proveedores de servicios criptográficos que participan en actividades como el cambio de moneda virtual a fiduciaria y proporcionan carteras de custodia para monedas virtuales están obligados a registrarse en la legislación holandesa. Banco Central (DNB). El proceso de registro es integral y comparte similitudes con una solicitud de licencia, cubriendo aspectos como detalles de la empresa, planes de negocios, gobernanza, gestión operativa, gestión operativa ética y transparencia.
El requisito de registro se enfrentó a un escrutinio y debate jurídico, y surgieron preocupaciones sobre si en realidad equivalía a un requisito de licencia encubierto. Una consideración clave fue si los proveedores de servicios criptográficos deben verificar las dent de los participantes de las transacciones y verificar las coincidencias de la lista de sanciones para cada transacción, según la interpretación de DNB.
La introducción de la obligación de registro para los proveedores de servicios criptográficos el 21 de mayo de 2020 fue motivada principalmente por el mayor riesgo de lavado de dinero y financiación del terrorismo asociado con el anonimato de las transacciones de criptomonedas. Esta obligación tiene como objetivo facilitar el seguimiento y mitigar estos riesgos, alineándose con los objetivos de la Ley holandesa de (prevención) de blanqueo de capitales y financiación del terrorismo (Wwft).
DNB ha impuesto multas a las entidades que incumplan. Por ejemplo, el 25 de abril de 2022, impuso una multa sustancial de 3.325.000 € a Binance Holdings Ltd. Esta multa consideró factores como Binance , su gran base de clientes en los Países Bajos, las ventajas competitivas derivadas del impago de tarifas a DNB y la duración prolongada de las violaciones regulatorias. La multa fue parcialmente moderada debido a Binance y a la transparencia durante el proceso.
Regulación de las ICO
Los Países Bajos están promoviendo activamente blockchain a través de iniciativas como la Coalición Holandesa Blockchain. Esta coalición facilita el desarrollo de aplicaciones blockchain confiables dentro de un entorno seguro, fomentando la adopción de blockchain.
Para fomentar la innovación y al mismo tiempo garantizar el cumplimiento normativo, los reguladores holandeses, específicamente DNB y AFM, han establecido conjuntamente el "Centro de Innovación". Esta iniciativa ofrece apoyo a empresas que se ocupan de productos y servicios financieros innovadores, incluidas las criptomonedas.
Los Países Bajos, con su tron infraestructura digital, son propicios para la innovación en criptomonedas y blockchain. Organizaciones públicas y privadas han organizado hackatones de blockchain, mostrando el compromiso del país con el avance tecnológico en este campo.
Requisitos de licencia para intercambios de criptomonedas
Actualmente, no existen requisitos de licencia específicos para los intercambios de criptomonedas en los Países Bajos. En cambio, la atención se centra en las obligaciones de registro para los proveedores de servicios criptográficos, como se detalla en las regulaciones ALD.
Los proveedores de servicios de custodia y billeteras de criptomonedas también están sujetos a los mismos requisitos de registro descritos en las regulaciones ALD. El cumplimiento de estas regulaciones es crucial para estas entidades.
Las entidades que participan en actividades de criptomonedas deben garantizar el cumplimiento de la Ley de Supervisión Financiera holandesa, especialmente cuando sus operaciones se cruzan con servicios financieros.
Situación legal de la minería de criptomonedas
Actualmente, la minería de criptomonedas está permitida en los Países Bajos sin permisos específicos, siempre que no genere emisiones ambientales significativas o problemas de seguridad. Las operaciones mineras a gran escala pueden requerir permisos adicionales, como permisos ambientales.
El Banco Central Holandés (DNB) ha mostrado interés en el impacto ambiental de Bitcoin . Un análisis de DNB en 2021 indicó que Bitcoin y Ethereum utilizan algoritmos que consumen mucha energía, y el impacto climático por transacción equivale a una parte sustancial de las emisiones mensuales de un hogar holandés promedio.
Las actividades mineras, consideradas una actividad económica, están exentas del Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) en virtud del artículo 135, apartado 1, letra d), de la Directiva del IVA. Esta exención puede sentar un dent para el tratamiento del IVA de otras criptomonedas y la cesación de su uso.
Obligaciones de presentación de informes para empresas de criptomonedas
Actualmente, no existen requisitos de informes específicos para los pagos en criptomonedas que superen un determinado valor. Sin embargo, los proveedores de criptomonedas deben informar actividades sospechosas de conformidad con la Ley holandesa ALD.
Las criptomonedas se tratan como activos intangibles a efectos del derecho civil en los Países Bajos. Por lo tanto, están sujetos al impuesto sobre sucesiones, y el tipo impositivo depende del valor total de la herencia y de la relación entre los herederos y el fallecido.
Para los herederos, es fundamental que las criptomonedas se mencionen explícitamente en el patrimonio del difunto y que se proporcione acceso a la clave privada. Sin acceso a la clave privada, los herederos no pueden acceder a las criptomonedas. La planificación patrimonial puede implicar depositar la clave privada ante un notario para garantizar que no se pierdan las criptomonedas.
Los herederos deben ser conscientes de las implicaciones fiscales al recibir criptomonedas como parte de una herencia, ya que la tasa impositiva depende de varios factores, incluida la relación entre el fallecido y el heredero. Una planificación patrimonial adecuada puede ayudar a gestionar estas consideraciones fiscales de forma eficaz.
Conclusión
Los Países Bajos mantienen una postura progresista hacia el uso de criptomonedas al tiempo que enfatizan el cumplimiento normativo. Las criptomonedas no están prohibidas, pero pueden desencadenar regulaciones financieras cuando se utilizan para transacciones. Existen estrictos requisitos AML y KYC para los proveedores de servicios criptográficos, supervisados por el Banco Central Holandés (DNB). El panorama regulatorio sigue siendo dinámico, con novedades y debates legales en curso. Se fomenta la participación responsable en el mercado holandés de criptomonedas, siendo el cumplimiento, la transparencia y la conducta ética pilares esenciales para su crecimiento y éxito continuos.
